İçindekiler Önsöz 7 Özgeçmiş 9 Şekiller ve Tablolar Listesi 23  Haberleşme Sektöründeki Vergi ve Diğer Mali Yükler 25 A. Sektördeki Vergiler 25 1. Kurumlar Vergisi 25 2. Katma Değer Vergisi 26 3. Özel İletişim Vergisi 26 4. Haberleşme Vergisi 27 5. Sektörde Toplam Vergi Yükü 27 B. Sektördeki Diğer Finansal Yükümlülükler 28 1. Hazine Payı 28 2. Evrensel Hizmet Katkı Payı 28 3. Bilgi Teknolojileri İletişim Kurumu Masraflarına Katkı Payı 29 4. Telsiz Ruhsat ve Kullanım Ücretleri 30 5. Sektörde Diğer Finansal Yük Toplamı 31 C. Değerlendirme ve Sonuç 31  Mükerrer Mali Yükümlülükler Kıskacındaki Elektronik Haberleşme Sektörü 33 1. Hazine Payında Mükerrer Ödeme Ve Çözüm Önerisi 34 2. Evrensel Hizmet Katkı Payında Mükerrer Ödeme ve Çözüm Önerisi 36 3. Kurum Masraflarına Katkı Payında Mükerrer Ödeme ve Çözüm Önerisi 38  Film İzlemenin Bin Yolu, Binbir Vergisi 39  Tek Mükellefli Vergi: Haberleşme Vergisi 43 Haberleşme Vergisinin Geçmişi 43 Mükellef PTT mi Türk Telekom mu? 44 Vergi Neyin Üzerinden Alınıyor? 45 Haberleşme Vergisi Kime Beyan Edilip Ödeniyor? 45 2007'de Yürürlükten Kalkıyordu 45 Çifte Vergilendirme: Özel İletişim Vergisi ve Haberleşme Vergisi 46 "Vergi + Ücret" Çifte Maliyet: Geçiş Hakkı ve Haberleşme Vergisi 46  Evrensel Hizmet Nedir? 49 Bir Kamusal Hizmet Olarak İletişim 50 Evrensel Hizmet Ne Demektir? 50 Türkiye'de Evrensel Hizmet 51 Evrensel Hizmette İlkeler 51 Evrensel Hizmet Gelirleri 52  Özel İletişim Vergisinde İçerik - İletim Sorunu 55 Özel İletişim Vergisinin Kapsamı 56 Kablo ve Uydu Üzerinden TV, Film, Müzik Veya Spor Gibi Katma Değerli İçeriklere Erişim 57 Sabit ve Mobil İnternet Üzerinden TV, Film, Müzik Veya Spor Gibi Katma Değerli İçeriklere Erişim 59 Mobil Telefonlar İle TV, Film, Müzik Veya Spor Gibi Katma Değerli İçeriklere Erişim 59 Değerlendirme 61  ÖİV'de İçerik-İletim Karmaşasına Son! 63 Bir Maddelik Vergi 64 Gelir İdaresi içerik-İletim Konusuna Açıklık Getirdi 65  Ar-Ge Kanunu'ndaki Vergi ve Sosyal Güvenlik Teşvikleri, Uygulama Sonuçları 67 İki Önemli Düzenleme 67 Ar-Ge Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun'da Yer Alan Vergi ve Sosyal Güvenlik Teşvikleri 68 Ar-Ge İndirimi 69 Gelir Vergisi Stopajı Teşviki 70 Damga Vergisi İstisnası Uygulaması 71 Sigorta Primi Desteği Uygulaması 72 Ar-Ge Kanunu Teşvikleri Uygulama Sonuçları 72 Değerlendirme 74  Kalkınma Planı ve Orta Vadeli Programın Ar-Ge ve Yenilik Alanındaki Hedef ve Öngörüleri 77 Planda Yer Alan Tespitler 77 Öngörülen Hedefler 78 Öngörülen Politikalar 79 Orta Vadeli Programın Öngörüleri 81 Sonuç 82  Veri Merkezleri ve Çağrı Merkezleri İçin "Cazip" Destek ve Teşvikler 83 Programın Uygulanacağı İller 84 Destekten Yararlanabilecek Yatırımlar 84 Çağrı Merkezleri Destek Unsurları ve Koşullar 85 Veri Merkezleri Destek Unsurları ve Koşullar 87 Başvuru Yeri 88 Teminat 89 Kira Sözleşmesi ve Kira Bedeli 89 Gelir ve Kurumlar Vergisi Teşviki 90 a. İndirimden Faydalanma Şartları 90 b. İndirim Tutarının Tespiti 91 c. Kazançların Kayıtlarda İzlenmesi 91  Proje Bazlı Teşvik Sistemi 93 Proje Bazlı Teşvik Sisteminin Amacı 93 Proje Bazlı Teşvikte Neler Var? 94 Hangi Projeler, Kimler Bu Teşvikten Yararlanabilir 95 Süreç Nasıl İşleyecek? 96 Teşvik Belgesinin Uygulanması ve Tamamlanması 97 Destek Verecek Kurumlarca Projelerin Öne Alınması 97 Yatırımın Gerçekleşmemesinin Sonuçları 97 Hem Proje Bazlı Destekten Hem de Diğer Desteklerden Yararlanma 98  Yapısal Dönüşüm Programında Teknolojik Ürün Ticarileştirmesi 101 Programın Kapsamı 101 Programın Hedefleri 102 Programın Performans Göstergeleri 103 Programın Bileşenleri ve Politika Öncelikleri 104 Gelecek Öngörüleri 106  Şirketler e-faturaya Nasıl Geçebilirler? 107 e- fatura Nedir? 108 e-faturaya Geçiş Yöntemleri 109 Özel Entegrasyon Yöntemi 110 Entegrasyon Yöntemi 110 E-Fatura Portal Yöntemi 111 Sayısal Verilerle e-fatura 111  e-Arşiv: Faturanın Elektronik Ortamda Düzenlenmesi ve Saklanması 113 Elektronik Arşiv 114 E-arşiv Uygulamasından Nasıl Yararlanılabilir? 115 Çoklu Müşteri Grubuna Sahip Şirketlerde Bir Sorun 115  AVM'lerde, Mağazalarda Fatura ve Fiş Verme Zorunluluğu Kalktı mı? 117 Fatura Alma ve Verme Temel Kurallar 118 e-arşiv Fatura Düzeninde Karışıklık 119 GİB Açıklama Yaptı 120  İnternetten Satışlarda Fatura Düzeni 123 Ekonomi Dijitalleşirken Vergi de Dijitalleşiyor 124 İnternetten Alışverişin Belgesi 124 İnternet Alışveriş Faturalarında Yer Alacak Bilgiler 125 İadede Kolaylık 126  Çoklu Abonelik Sistemine Sahip Şirketlerde Hatalı Faturaların Düzeltilmesi 127 Gelir İdaresinden İkincil Mevzuat Düzenlemesi 130 İşte Yeni Süreç 130 Faturasız Hat Abonelerinde Durum 132 Bilgi Verme Zorunluluğu 132  İnternet Üzerinden Mal ve Hizmet Satışlarında Bildirim Zorunluluğu 133 Bilgi Verme Zorunluluğu Getirilenler 133 Süre, Format ve Yaptırımlar 136 E-Arşiv Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu 137  Kişisel İnternet Sitesine Reklam Almanın Vergisel Sonuçları 139 İşte Size Yeni Ekonomiden Bir Soru 139 Hangi Gelir Unsuru? 142 Çözüm Önerisi 144  Teknokentlerde Gelir Vergisi Stopaj Teşvikinin Kaybı (!) ve Yeniden Kazanılmasının Hikâyesi 145 Gelir İdaresi Özelge ile Sorunu Çözdü 147  Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Vergiden İstisna Edilecek Kazancın Tespiti 149 A. Faaliyetin Münhasıran Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Gerçekleştirilmesi 150 B. Ar-Ge, Yazılım ve Tasarım Faaliyeti 150 1. AR-GE 150 2. Yazılım 153 3. Tasarım 153 C. İstisna Kazanç Tutarının Tespiti 154 Ürünlerin Seri Üretime Tabi Tutularak Pazarlanması 156 D.

Sonuç 157  Teknokent Teşvikleri 159 Gelir/Kurumlar Vergisi İstisnası 160 Ücretlerde Gelir Vergisi Kesintisi İstinası 160 Teknokent İşletmelerine Kredi Verenlere Sağlanan Teşvik 162 Diğer Vergi İstisnaları 162  Teknokent'teki Girişimciler İçin Sağlanan Vergi ve Sosyal Güvenlik Teşvikleri ve Uygulama Sonuçları 163 Kurumlar Vergisi İstisnası 163 Gelir Vergisi Stopajı Desteği 165 Sigorta Primi Desteği 166 Damga Vergisi İstisnası 166 Katma Değer Vergisi İstisnası 166 Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Teşviklerinin Uygulama Sonuçları 167  Sermaye Artırmak Artık Daha Avantajlı 171 Düzenlemenin Amacı ve Sağlanan Avantaj 171 Kimler Yararlanabilir? 172 Nasıl yararlanılır? 172 Hangi Durumlarda Yararlanılmaz? 173 Sonuç 175  Bilgi Teknolojileri ve İletişim Sektörünün Çevreye, Enerji Verimliliğine ve Vergilemeye Etkisi 177 Dijital Ürün Çağı 178 Kamuda ve Özel Sektörde Veri Merkezlerinin Merkezileşmesi: Bulut Bilişim (Cloud Computing) 178 Aynı Hızda Ancak Daha Az Enerji Tüketen İşlemciler 179 Daha Çok BTİ Daha Az Sarfiyat 180 BTİ Vergilendirmenin Hizmetinde 181 Vergi Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Verilmesi (e-beyanname) 181 "Bulut Bilişim" Vergi ve Muhasebe Uygulamalarında 182 Elektronik Fatura Uygulaması (e-Fatura) 182 Elektronik Defter Uygulaması (e-defter) 183 e-arşiv Uygulaması 183 BTİ Hayata Güç Vermeye Devam Ediyor 183  5 Soruda Elektronik Defter 185  Maliye'den Sarı Zarf Yerine Elektronik Tebligat Gelecek 189 Türkiye Zarfı Değiştirmiyor, Zarfı Kaldırıyor 190 e-tebligat Nedir? 191 Tüm Mükelleflere Tebligat Elektronik Ortamda mı Yapılacak? 191 Sistem nasıl çalışacak? 192 e-Tebligat Akıllı Telefonlarda da Olacak 193 e-Tebligat Sisteminden Çıkmak Mümkün mü? 193  Akıllı Telefon, Telefon mudur, Bilgisayar mıdır? 195  Damga Vergisi Yükü Hafifliyor! 199  Abonelik Sözleşmeleri ve Damga Vergisi Yükü 205 Damga Vergisi Maliyeti 208 Abonelik Sözleşmelerinin Damga Vergisi İçin Bir Öneri 209  İnternette "Tıklanan" Sözleşmenin Damga Vergisi 211 Kağıt Sözleşme Yerine Dijital Sözleşme 212 Damga Vergisi Ne Olacak? 212  Tablet Üzerinde İmzalanan Sözleşmenin (Biyometrik imza ile) Damga Vergisi 215 İmza Türleri 215 Türk Hukukunda Biyometrik İmza 216 Biyometrik İmzalı Sözleşmenin Damga Vergisi 216 Gelecek Ne Getirecek? 217  Sözleşmelerdeki Verginin Üzerinden Damga Vergisi Hesaplanır mı? 219 Ne Şekilde Ödedik? 219 Kayıtdışılığa Etkisi 220 Damga Vergisinin Mükellefi Ve Matrahı 220 Sözleşmede Geçen Vergiler Belli Para Tabirine Dâhil mi? 221 KDV Matraha Dâhil Değil Ya Diğer Vergiler? 223 Stopajlar Damga Vergisi Matrahına Dâhil Edilmeli mi? 223  Ön Ödemeli Mobil Telefon Aboneleri Neden Fazla Vergi Ödüyorlar? 225  Ön Ödemeli GSM Aboneliklerde Vergi Karmaşası ve Çözümü 233 KDV Hesabında Farklılık 234 Tebliğde Yapılan Düzenleme 236 Yargının Yaklaşımı ve Yapılması Gereken 236  Ön Ödemeli Mobil Telefon Abonelerine ÖİV İ

adesi Başladı 239 Nisan Ayında Maliye Bakanlığı'nca (Gelir İdaresi Başkanlığı) İade Süreci Belirlendi 241 İadelerde Belge Düzeni 242 Operatörler Aboneye İade Ettiği Tutarı Hazineden Nasıl Alacak? 242 Hangi Tarihten İtibaren Yapılan Kullanımlara Ait Öiv İade Edilecek? 243  Sanal Mobil Şebeke Hizmetlerinde Atılan Adımlar: Bir İleri İki Geri 245 Amaç: Mobil Pazarda Rekabet Seviyesini Artırmak 245 Sanal Operatörleri Faaliyetten Alıkoyan Nedenler 246 Çözüm 248  Yurt Dışı Dolaşımda Roaming Hizmetlerinin Vergilendirilmesi 249  Ödeme Hizmetlerinin Vergilendirilmesi 253 Elektronik Para ve Ödeme Kuruluşu 253 Ödeme Hizmetleri 253 Ödeme Hizmetlerinin Vergilendirilmesi 256 Sonuç 259 Kavram Dizini 261