İçindekiler Önsöz 7 Tablolar Listesi 23 Şekiller Listesi 23 Kısaltmalar 25 GİRİŞ 31 BİRİNCİ BÖLÜM KÜRESELLEŞME, DİJİTALLEŞEN EKONOMİ, E-TİCARET VE ETKİLERİ I. Küreselleşme ve Etkileri 39 II. Dijital Ekonomi ve E-Ticaret Bileşeni 41 III. Dijital Ekonominin Ölçümü, Dijital Para, Verimlilik ve Büyüme İlişkisi 45 A. AB Dijital Ekonomi ve Toplum Endeksi 45 B. Türkiye Dijitalleşme Endeksi 47 C. Dijitalleşme, Dijital Para Birimleri ve E-Ticaret İlişkisi 49 D. Verimlilik-Dijitalleşme İlişkisi ve Fırsatlar 53 E. Büyüme-Dijitalleşme İlişkisi 57 IV. E-Ticaretin Tanımı ve Unsurları 58 A. E-Ticaretin Uluslararası Tanımları 59 1. OECD E-Ticaret Tanımı 59 2. DTÖ E-Ticaret Tanımı 59 3. BM Uluslararası Ticaret Hukuku Komisyonu E-Ticaret Tanımı 60 4. BM Ticaret ve Kalkınma Konferansı E-Ticaret Tanımı 60 B. E-Ticaretin Unsurları ve Kapsayıcılığı 60 1. Taraflarına Göre E-Ticaret 61 a. Firmalar Arasında E-Ticaret (B2B) 61 b. Firma- Tüketici Arasında E-Ticaret (B2C) 61 c. Firma-Devlet Arasında E-Ticaret (B2G) 62 d. Tüketici-Devlet Arasında E-Ticaret (C2G) 62 e. Tüketiciler Arasında E-Ticaret (C2C) 63 f. Makinalar Arasında E-Ticaret (M2M) 63 2. Ürün Niteliği ve Teslim Yöntemine Göre E-Ticaret 64 a. Dolaylı Ticaret 64 b. Doğrudan Ticaret 64 V. Türkiye'de E-Ticaret 65 A. Yasal Çerçevesi 65 B. Derinliği ve Gelişimi 66 VI. Dünyada E-Ticaret 70 VII. E- Ticaretin Vergi Yansımaları 74 İKİNCİ BÖLÜM GELİR VE SERVETİN ULUSLARARASI VE ULUSAL VERGİLEME İLKELERİ, E-TİCARET İLİŞKİSİ VE SORUN ALANLARI I. Gelir ve Servetin Uluslararası Vergileme İlkeleri 79 A. Kaynak ve İkametgâh Kavramları 80 1. Kaynak İlkesi 80 2. İkametgâh İlkesi (Mukimlik) ve Çifte Mukimlik 81 a. Gerçek Kişilerde Mukimlik 81 b. Kurumlarda Mukimlik ve Getirilen Yenilik 82 B. Gelir/Servet Türleri İtibari ile Vergileme İlkeleri 84 1. Ticari Kazançlar 85 2. Serbest Meslek Kazançları 85 a. OECD Modelinde Serbest Meslek Kazançları 86 3. Temettüler 87 4. Faiz Gelirleri 87 5. Gayrimaddi Hak Bedelleri 87 6. Değer Artış/Elden Çıkarma Kazançları 88 7. Bağımlı Kişisel Faaliyetler 88 8. Uluslararası Taşımacılık Kazançları 88 9. Ücret Gelirleri 88 10. Sanatçı ve Sporcuların Gelirleri 89 11. Kamu Görevi Dolayısıyla Elde Edilen Ücret ve Emekli Maaşları 89 12. Diplomatlar ve Konsolosluk Memurlarının Gelir ve Kazançları 90 13. Servet 90 II. E-Ticaretin Ekonomiye Etkisi 95 III. E-Ticaret-Vergi Sistemleri İlişkisi 97 A. E-Ticaretin Vergilemesine Dair Görüşler 99 IV. Vergi Türleri İtibari ile Analiz 103 A. Doğrudan Vergiler- Gelir ve Kurumlar Vergisi 104 1. Ticari Kazancın Tespiti 104 2. Ticari Kazanç Tespitinde İşyeri Sorunu ve Boyutları 110 3. Ulusal Vergilendirmede İşyeri 111 4. Uluslararası Vergilendirmede İşyeri 116 5. İrtibat Büroları 119 6. E-Ticarette İşyeri Kavramı ve Sorun Alanları 120 7. Ulusal Düzeyde İnternet Reklamcılığı için Vergileme Modeli 125 a. Reklam Hizmetlerinde Vergi Kesintisi 125 b. Vergi Kesintisine Yönelik Eleştiriler 127 8. Gayrimaddi Hak Bedelleri 130 B. Dolaylı Vergiler 131 1. KDV 132 a. E-Ticaretin KDV Boyutu 132 b. OECD KDV/MHV Rehberine Göre Temel İlkeler 135 c. OECD ve AB'nin yeni KDV/MHV Görüş ve Planları 137 d. Ulusal KDV Uygulaması Açısından E-Ticaret 141 da. KDV Mükellefiyeti, Sorumlu Sıfatı ile Beyan Gereken Hizmetler 141 db. KDV Mükellefi Olmayan Gerçek Kişilere E-Ortamda Sunulan Hizmetler 145 dba. Yasal Düzenleme 145 dbb. E-Hizmetlerin Kapsamı 147 dbc. E- Hizmet Sunucularının KDV Mükellefiyeti 149 dbd. Verginin Hesaplanması ve Defter Tutma 150 dbe. Beyan ve Ödeme 151 dbf. Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesi 152 dc. Elektronik Ortamda Başlayıp Fiziki Teslimle Sonuçlanan Ticarette KDV (Dolaylı Ticarette KDV) 152 dca. Hızlı Posta ve Kargo Taşımacılığı Yolu ile İthalat 152 dcb. Hızlı Posta ve Kargo Taşımacılığı Yolu ile İthalatta Tek ve Maktu Vergileme 153 dcc. Tek ve Maktu Vergilemede KDV 155 dcd. Verginin Ödenmesinde Sorumluluk 156 2. Gümrük Vergileri 156 3. Damga Vergisi 157 a. Ulusal ve Uluslararası Uygulamada Damga Vergisi ve Elektronik Sözleşmeler 158 aa. Elektronik Sözleşme Kavramı 158 ab. Ulusal Uygulamada Elektronik Sözleşmelerde Damga Vergisi 160 ac. Uluslararası Uygulamada Elektronik Sözleşmelerde Damga Vergisi 163 4. Gider Vergisi: BSMV 166 a. Genel Esaslar 166 b. Elektronik Para ve Ödeme Sistemleri ve BSMV Mükellefiyeti 167 ba. Elektronik Para ve Ödeme Kuruluşlarının Mükellefiyeti 167 bb. Elektronik Ödeme Hizmetlerinde BSMV 169 bba. Sanal POS hizmetlerinde BSMV 169 bbb. Para Havalesi Hizmetlerinde BSMV 169 bbc. Mobil Ödeme Hizmetlerinde BSMV 170 bbd. Fatura Ödemelerine Aracılık Hizmetlerinde BSMV 170 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM TRANSFER FİYATLAMASI VE ZARARLI VERGİ REKABETİ UYGULAMALARI, E-TİCARET BAĞLANTISI VE BEPS PROJESİ I. E-Ticaretin Transfer Fiyatlaması/ Zararlı Vergi Rekabeti İlişkisi 173 A. Transfer Fiyatlandırması ve E-Ticaret 174 B. Zararlı Vergi rekabeti 179 1. Zararlı Vergi Rekabeti Ayrımları 182 a. Vergi Cennetleri 186 aa. Temel Özellikleri ve Ölçütleri 187 b. Zararlı Tercihli Vergi Rejimleri 193 ba. Temel Özellikleri ve Ölçütleri 193 II. E-Ticaret Açısından Transfer Fiyatlaması ve Vergi Cennetlerinin Analizi 197 III. OECD/G20 Yeni Projesi: BEPS 199 A. BEPS Süreci ve Eylem Planları 199 B. BEPS Projesinde Vergi Kayıplarına Karşı Önlemler 202 C. BEPS Projesinde E-Ticaret İçin Temel Kabuller 204 1. Daimi İşyerleri 205 2. Zararlı Vergi Uygulamaları ve Tercihli Vergi Rejimleri 205 3. Uluslararası Vergi Uyuşmazlıklarında Çözüm Mekanizmaları 205 DÖRDÜNCÜ BÖLÜM E- TİCARETİN TAKİP VE DENETİMİ, ELEKTRONİK/DİJİTAL UYGULAMALAR, ETKİLERİ VE SONUÇLARI I. E-Ticaretin Takibi ve Denetimi 207 A. Sürekli Bilgi Yükümlülüğü Getirilen Aktörler 208 1. Aracı Hizmet Sağlayıcıları 210 2. Bankalar 210 3. İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracıları 211 4. Kargo ve Lojistik İşletmeleri 211 5. Raporlama 212 6. Sorumluluk ve Cezai Sonuçlar 213 B. Tahsilat ve Ödemelerin Tevsik Edilmesi 213 1. Tevsik Zorunluluğunun Kapsamı ve Tutarı 215 2. Tevsik Kapsamında Olmayan Tahsilat ve Ödemeler 217 3. Konut ve İşyeri Kiralamalarında Tahsilat ve Ödemelerin Tevsiki 219 4. Tevsik Yükümlülüğüne Uyulmaması 220 II. Vergilemede Sunulan E-Hizmetlere Genel Bir Bakış, Geliştirilen Proje ve Uygulamalar 220 A. E-Hizmetlerin Genel Görünümü 220 B. Vergilemede Alanında Elektronik Proje ve Uygulamalar 225 1. Vergi İdaresinin Etkinliğini Artırmaya Yönelik Projeler 225 a. Vergi Dairesi Otomasyon Projeleri 226 b. E-Haciz Projesi 226 c. Veri Ambarı Projesi 227 d. Risk Analizi Merkezi Projesi 227 2. Mükellef Hizmetlerinin Niteliğinin Artırılması ve Uyum Maliyetlerinin Azaltılması Uygulamaları 228 a. Kredi Kartı ve E-Tahsilât 229 b. E-Yoklama Sistemi 229 c. E-Tebligat Sistemi 230 d. E-Defter-Beyan Sistemi 231 e. İnteraktif Vergi Dairesi 233 f. İnternet Vergi Dairesi 235 g. Gelir İdaresi Forum Uygulaması, Özelge Mukayesesi 238 3. Kayıtlı Ekonominin Güçlendirilmesi ve Belge Düzeninin Yerleştirilmesi Uygulamaları 240 a. E-Defter 240 b. E- Fatura 248 c. E-Arşiv Fatura Uygulaması 251 ca. E-Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu Getirilen Mükellefler ile E-Ticaret Kapsamında Düzenlenecek Faturalara İlişkin Usul ve Esaslar 252 caa. E-Defter ve E-Fatura Uygulamalarına Dâhil Olma Zorunluluğu Bulunan Mükelleflerin E-Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu 252 cab. Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracıları ile İnternet Ortamında İlan Yayınlayanların E-Arşiv Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu 252 cac. E-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar 253 cad. Zorunluluk Getirilecek Diğer Mükellefler 253 d. Fatura Dışında Kalan Diğer Belgeler 254 III. E-Kamu Alımları 255 IV. Kamu Hizmetlerinde Bütünleşik E-Devlet/A-Devlet Uygulamaları 258 A. E-Devlet Uygulaması 258 B. A-Devlet Uygulaması: KAYSİS 262 V.

Elektronik Uygulamaların Kurumsal Koordinasyonu: Dijital Dönüşüm Ofisi ve İşlevi 264 VI. Elektronik/Dijital Uygulamaların Ekonomi ve Mükellef Davranışları Üzerindeki Etkileri 265 A. Elektronik/Dijital Uygulamaların E-Ticaret ve Kayıtdışı Ekonominin Kontrolüne Etkileri 266 B. Elektronik/Dijital Uygulamaların Mükellef Davranışları Üzerine Etkileri 268 BEŞİNCİ BÖLÜM DİJİTALLEŞME VE E-TİCARETTE VERGİLEME, ULUSAL/ULUSLARARASI ALTERNATİFLER VE YENİ GELİŞMELER, UÇTAN UCA E-VERGİLEME MİMARİSİ I. Dijitalleşmenin Efektif Vergilemesi, Vergileme Zorlukları ve Çözüm Çabaları 273 A. Dijital Sektör Piyasa Değerliliği ve Efektif Vergileme 273 B.

Vergileme Zorlukları ve Çözüm Çabaları 275 II. E-Ticarette Vergileme Alternatifleri 280 A. OECD Vergileme İlkeleri 280 B. Vergileme Yaklaşımları 281 1. Vergi Tabanının Erozyona Uğraması Yaklaşımı 282 2. Ekonomik Eşik Yaklaşımı 283 3. Formüle Dayalı Vergileme 283 4. OECD Önerileri 284 a. İşyeri Tanımının Değiştirilmesi 284 b. Serverların (Sunucular) İşyeri Niteliği 284 c. İşyeri İstisnalarının Kaldırılması 285 C. Makro Vergileme Önerileri 286 III. Elektronik Vergilemede Uluslararası Yeni Girişimler ve Gelişmeler 287 A. OECD/G20 ve BEPS Komite Kararları ve Yansımaları 288 1. OECD/G20 BEPS Eylem Planının Gündem Maddeleri 289 2. BEPS Eylem Planının Sonuçları 290 3. BEPS Nihai Raporu ile Sunulan Vergileme Alternatifleri 291 a. Ekonomik Varlık Kavramına Dayalı Bağlama Noktası "Nexus" Yaklaşımı 291 aa. Gelire Dayanan Faktörler 291 ab. Dijital Faktörler 291 ac. Kullanıcı Bazlı Faktörler 292 b. Dijital İşlemler Üzerinden Kesinti Yoluyla Vergi Alınması 293 c. Dijital İşlemler Üzerinden Denkleştirme Vergisi Alınması 294 4. OECD Model Vergi Anlaşmasında 2017 Değişiklikleri ve Sonuçları 295 a. Anlaşma Başlığı ve Önsöz Değişiklikleri 295 b. Daimi İşyeri Tanımında Değişiklikler 297 5. BEPS 2018 Ara Raporu Vergileme Alternatifleri 300 a. Alternatifler ve Değerlendirilmesi 301 aa. Kullanıcı Katılımı (User participation) 301 ab. Gayrimaddi Pazarlama Varlıkları (Marketing intangibles) 301 ac. Önemli Derecede Ekonomik Varlık (Significant economic presence) 302 B. AB nin Dijita