İÇİNDEKİLER İçindekiler Önsöz 7 Bu Kitaba Nasıl Çalışmalı? 9 I. Bölüm MUHASEBE KAVRAMI VE TARİHİ GELİŞİMİ 23 1. MUHASEBE KAVRAMI 23 2. MUHASEBENİN HİZMET AMACI VE FONKSİYONLARI 24 3. MUHASEBENİN BÖLÜMLERİ 24 3.1. Genel (Finansal) Muhasebe 25 3.2. Maliyet Muhasebesi 25 3.3. Yönetim Muhasebesi 25 3.4. Vergi Muhasebesi 25 3.5. Devlet Muhasebesi 25 3.6. Sosyal Muhasebe 26 3.7. Denetim 26 4. MUHASEBENİN TARİHİ GELİŞİMİ 26 II. Bölüm DEVLET MUHASEBESİ KAVRAMI VE TEORİK YAPISI 31 1. DEVLET MUHASEBESİ KAVRAMI 31 1.1. Devlet Muhasebesinin Amacı ve Kapsamı 31 1.2. Devlet Muhasebe Sistemlerinin Dayanağını Oluşturan Görüşler 32 1.3. Devlet Muhasebesini Diğer Muhasebe Sistemlerinden Ayıran Yönler 33 2. DEVLET MUHASEBESİNDE ULUSLARARASI HESAP SİSTEMLERİ 33 2.1. SNA 2008 33 2.2. ESA 2010 34 2.3. GFSM 2014 34 3. DEVLET MUHASEBESİ TEMEL KAVRAMLARI 36 4. DEVLET MUHASEBESİNİN TEMEL İLKELERİ 37 4.1. Faaliyet Sonuçları Tablosu İlkeleri 37 4.2. Bütçe Uygulama Sonuçları Tablosu İlkeleri 38 4.3. Bilanço İlkeleri 38 4.3.1. Varlıklara İlişkin İlkeler 38 4.3.2. Yabancı Kaynaklara İlişkin İlkeler 40 4.3.3. Öz Kaynaklara İlişkin İlkeler 41 4.3.4. Nazım Hesaplara İlişkin İlkeler 41 5. GENEL YÖNETİM MUHASEBE STANDARTLARI, KURALLARI VE UYGULANMASI 41 5.1. Genel Yönetim Muhasebe Standartlarının Oluşturulması 41 5.2. Muhasebe İşlemi 42 5.3. İşlemlerin Belgeye Dayanması ve Belge Düzeni 42 5.4. Kayıt Zamanı, Kamu Gelir ve Giderleri İle Bütçe Gelir ve Giderlerinin Yılı 42 5.5. Çift Taraflı Kayıt Sistemi 43 5.6. Kayıt Düzeni ve Kayıt Düzeltmesi 43 5.7. Yabancı Para Cinsinden Yapılan İşlemler ve Kur Değişiklikleri 43 5.8. İç İmkânlarla Üretilen Maddi Duran Varlıklar 44 5.9. Yatırım Amaçlı Varlık Edinimleri 44 5.10. Mali Varlıklar ve Sınıflandırılması 44 5.11. Mali Olmayan Varlıklar ve Sınıflandırılması 44 5.12. Hizmet İmtiyaz Sözleşmesine Konu Varlıklar 45 5.13. Finansal kiralama sözleşmesi ile edinilen varlıklar 45 5.14. Faaliyet kiralaması işlemleri 46 5.15. Maddi Duran Varlıkların Kayıt Değerleri 46 5.16. Maddi Duran Varlıklar İçin Yapılan Değer Artırıcı Harcamalar 47 5.17. Maddi Olmayan Duran Varlıklar ve Kayıt Değerleri 48 5.18. Amortisman ve Tükenme Payı Uygulaması 48 5.19. Enflasyon Düzeltmesi 49 5.20. Amortismana Tabi Varlıkların Kullanım Sürelerinin Değişmesi 49 5.21. Ödenemeyen Giderler ve Emanet Hesapları 50 5.22. Değer ve Miktar Değişimleri 50 5.23. Bedel karşılığında yapılan faaliyetlerden elde edilen gelirler 50 5.24. Borçlanma ve Borçlanma Maliyetleri 51 5.25. Faiz Giderleri ve Faiz Gelirleri 51 5.26. Sübvansiyonlar ve Transferler 52 5.27. Sosyal Yardımlar 52 5.28. Gayri Safilik İlkesi 52 5.29. Taahhütler İle Garantilerin Kaydı ve Değerlemesi 52 5.30. Garantiler ile Diğer Koşullu Yükümlülüklerin Kaydı ve Değerlemesi 52 5.31. Koşullu varlıkların kaydı ve değerlemesi 53 5.32. Şartlı Bağış ve Yardımlar 53 5.33. Diğer İdare, Kurum ve Kuruluşlara Verilecek Paylar 53 5.34. Bütçe Ödenek İşlemleri 53 5.35. Kesin Hesap 53 5.36. Hesap Verme Sorumluluğu 54 6. YEVMİYE SİSTEMİ VE DEFTER KAYITLARI 54 6.1. Yevmiye Sistemi, Muhasebeleştirme Belgeleri ve Açılış Kayıtları 54 6.2. Kullanılacak Defterler ve Kayıt Düzeni 55 6.3. Kullanılacak Alındılar 55 7. HESAP PLANLARI 56 7.1. Merkezi Yönetim Hesap Planının Yapısı 57 III. Bölüm GENEL MUHASEBE - DEVLET MUHASEBESİ FARKI 65 IV. Bölüm MERKEZİ YÖNETİM MUHASEBESİ KAPSAMI 73 V. Bölüm MERKEZİ YÖNETİMDE HESAPLARIN İŞLEYİŞİ 81 1. DÖNEN VARLIKLAR 81 10 HAZIR DEĞERLER 81 100-KASA HESABI 82 101-ALINAN ÇEKLER HESABI 92 102- BANKA HESABI 97 103-VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI (-) 110 104-PROJE ÖZEL HESABI 113 105-DÖVİZ HESABI 123 106-DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI (-) 123 107-ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZDİNDEKİ PARALAR HESABI 138 108-DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 142 109-BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 146 11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR 148 110-HİSSE SENETLERİ HESABI 150 111-ÖZEL KESİM TAHVİL, SENET VE BONOLARI HESABI 150 112-KAMU KESİMİ TAHVİL, SENET VE BONOLARI HESABI 150 117-MENKUL VARLIKLAR HESABI 154 12 FAALİYET ALACAKLARI 158 120-GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 158 121-GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 169 122-GELİRLERDEN TECİLLİ VE TEHİRLİ ALACAKLAR HESABI 172 126-VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 176 127-DİĞER FAALİYET ALACAKLARI HESABI 179 13 KURUM ALACAKLARI 185 130-DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞAN ALACAKLAR HESABI 186 131-PARA PİYASASI NAKİT İŞLEMLERİ ALACAKLARI HESABI 197 132-KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 199 135-TEK HAZİNE KURUMLAR HESABINDAN ALACAKLAR HESABI 211 137-TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI HESABI 212 138-TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI KARŞILIĞI HESABI (-) 216 139-DİĞER KURUM ALACAKLARI HESABI 218 14 DİĞER ALACAKLAR 219 140-KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 219 15 STOKLAR 248 150-İLK MADDE VE MALZEME HESABI 251 151-YARI MAMULLER - ÜRETİM HESABI 272 152-MAMULLER HESABI 272 153-TİCARİ MALLAR HESABI 275 157-DİĞER STOKLAR HESABI 278 158-STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI HESABI (-) 280 16 ÖN ÖDEMELER 282 160-İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 285 161-PERSONEL AVANSLARI HESABI 299 162-BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 307 164-AKREDİTİFLER HESABI 314 165-MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN AVANS VE KREDİLER HESABI 318 166-PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS VE AKREDİTİFLER HESABI 324 167-DOĞRUDAN DIŞ PROJE KREDİ KULLANIMLARI AVANS VE AKREDİTİFLERİ HESABI 329 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 339 180-GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI 341 181-GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 344 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 346 190-DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 346 191-İNDİRİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 346 194-TEYİTSİZ DOĞRUDAN DIŞ PROJE KREDİ KULLANIMLARI HESABI 350 197-SAYIM NOKSANLARI HESABI 352 198-DİĞER ÇEŞİTLİ DÖNEN VARLIKLAR HESABI 357 2. DURAN VARLIKLAR 358 21 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR 358 217-MENKUL VARLIKLAR HESABI 359 22 FAALİYET ALACAKLARI 363 220-GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 363 222-GELİRLERDEN TECİLLİ VE TEHİRLİ ALACAKLAR HESABI 363 226-VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 363 227-DİĞER FAALİYET ALACAKLARI HESABI 364 23 KURUM ALACAKLARI 365 230-DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞAN ALACAKLAR HESABI 365 232-KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 365 239-DİĞER KURUM ALACAKLARI HESABI 366 24 MALİ DURAN VARLIKLAR 367 240-MALİ KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 368 241-MAL VE HİZMET ÜRETEN KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 370 242-DÖNER SERMAYELİ KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 371 247-SERMAYE TAAHHÜTLERİ HESABI (-) 372 248-DİĞER MALÎ DURAN VARLIKLAR HESABI 372 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 378 250-ARAZİ VE ARSALAR HESABI 382 251-YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ HESABI 382 252-BİNALAR HESABI 382 253-TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 382 254-TAŞITLAR HESABI 382 255-DEMİRBAŞLAR HESABI 382 256-HİZMET İMTİYAZ VARLIKLARI HESABI 410 257-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR VE DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI HESABI (-) 414 257-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR VE DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI HESABI (-) 414 258-YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 423 259-YATIRIM AVANSLARI HESABI 423 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 436 260-HAKLAR HESABI 437 263-ÜRÜN VE TEKNOLOKİ GELİŞTİRME GİDERLERİ HESABI 440 264-ÖZEL MALİYETLER HESABI 441 267-DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 442 268-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR VE DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI HESABI(-) 442 28 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 445 280-GELECEK YILLARA AİT GİDERLER HESABI 445 281-GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 446 29 DİĞER DURAN VARLIKLAR 447 293-GELECEK YILLAR İHTİYACI STOKLAR HESABI 447 294-ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABI 451 297-DİĞER ÇEŞİTLİ DURAN VARLIKLAR HESABI 456 299-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI 456 3.

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 458 30 KISA VADELİ İÇ MALİ BORÇLAR 458 302-PARA PİYASASI NAKİT İŞLEMLERİ BORÇLARI HESABI 460 303-KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HESABI 464 304-CARİ YILDA ÖDENECEK TAHVİLLER HESABI 471 305-BONOLAR HESABI 481 307-FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR HESABI 487 308-ERTELENMİŞ FİNANSAL KİRALAMA BORÇLANMA MALİYETLERİ HESABI (-) 487 309-KISA VADELİ DİĞER İÇ MALİ BORÇLAR HESABI 491 31 KISA VADELİ DIŞ MALİ BORÇLAR 493 310-CARİ YILDA ÖDENECEK DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 498 32 FAALİYET BORÇLARI 506 320-BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 506 322-BÜTÇELEŞTİRİLECEK BORÇLAR HESABI 514 323-BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR HESABI 517 325-NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 524 329-DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI 527 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 528 330-ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 531 332-OKUL PANSİYONLARI HESABI 542 333-EMANETLER HESABI 548 335-TEK HAZİNE KURUMLAR HESABINDAN BORÇLAR HESABI 561 337-MUTEMETLİKLER CARİ HESABI 562 338-KONSOLOSLUK CARİ HESABI 567 339-RİSK HESABI 569 34 ALINAN AVANSLAR 577 340-ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HESABI 577 349-ALINAN DİĞER AVANSLAR HESABI 579 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 580 360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 580 361-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 588 362-FONLAR VEYA DİĞER KAMU İDARELERİ ADINA YAPILAN TAHSİLÂT HESABI 593 363-KAMU İDARELERİ PAYLARI HESABI 598 368-VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 613 37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 616 372-KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 616 379-DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI HESABI 618 38 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI 620 380-GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HESABI 620 381-GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 626 39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 632 391-HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 632 397-SAYIM FAZLALARI HESABI 632 399-DİĞER ÇEŞİTLİ KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 634 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 635 40 UZUN VADELİ İÇ MALİ BORÇLAR 635 403-KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HESABI 637 404-TAHVİLLER HESABI 637 407-FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR HESABI 637 408-ERTELENMİŞ FİNANSAL KİRALAMA BORÇLANMA MALİYETLERİ HESABI 637 409-UZUN VADELİ DİĞER İÇ MALİ BORÇLAR HESABI 638 41 UZUN VADELİ DIŞ MALİ BORÇLAR 644 410-DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 644 42 FAALİYET