Birinci Bölüm VERGİLENDİRME ALANINDA TÜRKİYE - AB İLİŞKİLERİ VE İŞBİRLİĞİ İMKANLARI TÜRKİYE-AB İLİŞKİLERİ KAPSAMINDA VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN HUKUKİ ÇERÇEVE .11 Dr. Gonca Çelik 1. Giriş.11 2. Avrupa Birliği Hukuku Kapsamında Vergilendirme ..12 2.1. Birliğin Vergi Alanında Yetkisi12 2.2. Vergi Konusunda Temel Düzenlemeler..14 2.2.1. Birincil Hukuk Kaynakları ..14 2.2.2. İkincil Hukuk Kaynakları.15 2.2.3. Hukuken Bağlayıcı Olmayan Belgeler17 3. Türkiye'nin Üyelik Müzakereleri Kapsamında Vergilendirme..17 3.1. Müzakerelerde Genel Durum..17 3.2. Vergilendirme Faslı..21 3.2.1. Kapsam .21 3.2.2. Tarama Süreci .. 22 3.2.3. Katılım Ortaklığı Belgeleri 24 3.2.4. Ulusal Programlar (Dolaysız Vergiler Bakımından). 24 3.2.5. İlerleme Raporları.. 26 4. Türkiye-AB Ortaklık İlişkisi Kapsamında Vergilendirme 26 4.1. Ortaklık İlişkisinin Yapısı.. 26 4.2. Ortaklık İlişkisi Kapsamında Vergilendirmeye İlişkin Hukuki Dayanaklar 28 5. Sonuç ..31 Kaynakça ..32 ANKARA ANLAŞMASI'NIN TARAFLARA SUNDUĞU İŞBİRLİĞİ İMKÂNLARI.35 Yrd. Doç. Dr. Zeynep Özgenç 1. Giriş.35 2. Türkiye-AB Ortaklık Hukuku'nun AB Hukuku'ndaki Yeri..37 3. Ortaklık Mevzuatı Uyarınca Uyuşmazlıkların Çözüm Yöntemleri..41 4. Ortaklık Mevzuatı'ndan Kaynaklanan Uyuşmazlıklarda Avrupa Birliği Hukuk Düzeninde Açılabilecek Davalar..47 4.1. Genel Olarak ..47 4.2. Hareketsizlik Davaları47 4.3. İhlal Davaları 49 4.4. İptal ve Tam Yargı Davaları51 4.5. Önkarar Yöntemi59 5. Sonuç ..61 Kaynakça . 64 AVRUPA BİRLİĞİ'NDE VERGİLENDİRME ALANINDA GÜÇLENDİRİLMİŞ İDARİ İŞBİRLİĞİ67 Ahmet Yıldırım Birol Ubay 1. Giriş.67 2. Avrupa Birliği Vergilendirme Politikasının Genel Hatları 68 2.1. Genel Olarak. 68 2.2. Avrupa Birliği'nde Dolaysız Vergilerin Yakınlaştırılması.71 3. Avrupa Birliği'nde Vergilendirme Alanında İdari İşbirliğinin Temelleri..73 3.1. Genel Olarak ..73 3.2. Avrupa Birliği'nde Vergiden Kaçınmanın Önlenmesinde Güçlendirilmiş İşbirliğinin Önemi.74 3.3. Avrupa Birliği'nde Dolaysız Vergilendirme Alanında Güçlendirilmiş İşbirliği . 77 3.3.1. Genel Olarak 77 3.3.2. 2011 Direktifi'nin Ana Hükümleri (2014 ve 2015 değişiklikleri ile) ..79 4. Sonuç . 82 Kaynakça ..85 İkinci Bölüm DOLAYSIZ VERGİLERİN DOLANILMASIYLA MÜCADELEDE AB'DEKİ GÜNCEL DURUM VE TÜRKİYE AB VERGİDEN KAÇINMAYA KARŞI PAKET: OECD/G20 BEPS EYLEM PLANI İLE KARŞILAŞTIRMA ..89 Dr. Sven-Eric Bärsch Çev.: Arş. Gör. Gizem Kapucu 1. Giriş.89 2. Vergiden Kaçınmaya Karşı Mevcut Önlemlere Genel Bir Bakış..91 2.1. OECD/G20 Eylem Planı..91 2.2. AB Vergiden Kaçınmaya Karşı Paket.. 92 3. Vergiden Kaçınmaya Karşı Direktif. 94 3.1. Kontrol Edilen Yabancı Kurum (KEYK) Kuralları (md.7 ve 8). 94 3.2. Çıkış Vergisi (md. 5) . 96 3.3. Faiz Sınırlaması (md. 4).. 96 3.4. Genel Kötüye Kullanma Karşıtı Kural (md. 6) 97 3.5. Hibrit Uyumsuzluklar (md. 9)98 4. AB Vergi Antlaşmaları Önerisi 99 5. Revize Edilmiş İdari İşbirliği Direktifi.. 100 6. Dış Strateji Tebliği.101 7. Sonuç 101 Kaynakça .. 103 THE EU ANTI-TAX AVOIDANCE PACKAGE: COMPARISON WITH THE OECD/G20'S BEPS ACTION PLAN 105 Dr. Sven-Eric Bärsch Metnin İngilizce Aslı 105-119 TÜRK VERGİ HUKUKU MEVZUATI İLE AB'NİN VERGİDEN KAÇINMAYA KARŞI PAKETİ'NİN KARŞILAŞTIRILMASI 121 Yrd. Doç. Dr. H. Ege Deniz Göktuna 1. Giriş. 121 2. Vergiden Kaçınma Karşıtı EU 2016/1164 sayılı Direktif 123 2.1. Genel Olarak.. 123 2.2. Direktif 'in Kapsamı.124 2.3. Faiz Giderlerinin Kısıtlanması 125 2.3.1. Genel Olarak 125 2.3.2. Direktif 'te Yer Alan Faiz Giderlerinin Kısıtlanmasına İlişkin Hükümlerin İçeriği ..128 2.3.3. Türk Hukuku'nda Faiz/Finansman Giderlerinin Sınırlandırılmasına İlişkin Hükümler 131 2.3.3.1. Genel Durum. 131 2.3.3.2. Finansman Gider Kısıtlaması.. 132 2.3.3.3. Örtülü Sermaye Uygulaması .. 137 2.3.3.4. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 137 2.3.4. Mevzuatımızın Direktif 'teki Hükümlerle Uyumu .. 139 2.4. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 140 2.4.1. Genel Açıklama.. 140 2.4.2. Direktif 'teki Düzenlemeler . 142 2.4.3. Kurumlar Vergisi Kanunu'nda Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazançları.. 144 2.4.4. Türk Vergi Mevzuatı'ndaki Hükümlerin Direktif Hükümleri ile Uyumu . 145 2.5. Hibrit (Karma) Uyumsuzluklara İlişkin Hükümler. 147 2.5.1. Genel Durum .. 147 2.5.2. Direktif Hükümleri 148 2.6. Çıkış Vergisi (Exit Tax). 149 2.6.1. Direktif Hükümleri. 149 2.6.2. Türk Vergi Mevzuatı'nda Durum 151 2.7. Kötüye Kullanımın Önlenmesi Hükmü (General Anti Abuse Rule-GAAR) 151 2.7.1. Direktif Hükmü.. 151 2.7.2. Türk Vergi Mevzuatı . 152 3. Vergi Şeffaflığı Paketi 154 3.1. Genel Açıklama 154 3.2. Direktif 'in İçeriği .. 154 3.3. Türk Vergi Mevzuatı Açısından Durum. 157 4. Sonuç .. 162 Kaynakça .. 164 DEVLET DESTEĞİ KURALLARI VE AB'DE VERGİDEN KAÇINMAYA KARŞI YÖNTEMLER 167 Prof. Dr. Peter H. J. Essers Çev.: Arş. Gör. Arzu Şen Kalyon 1. Giriş 167 2. Geçmiş . 168 3. Yasaklanmış Devlet Yardımının Kurucu Unsurları 169 4. Devlet Yardımı Hakkında Üç Dava 171 4.1. Starbucks Davası .171 4.1.1. Olaylar 171 4.1.2. Avrupa Komisyonu Kararı C(2015)7143 Final 172 4.1.3. Bazı Gözlemler 174 4.2. McDonald's Davası ..178 4.2.1. Olaylar 178 4.2.2. Avrupa Komisyonu Kararı, C(2015)8343 Final..178 4.2.3. Bazı Gözlemler .. 179 4.3. Apple Davası . 179 4.3.1. Olaylar .. 179 4.3.2. Avrupa Komisyonu Kararı, C(2016)5605 Final. 180 4.3.3. Bazı Gözlemler 181 5. Sonuç 181 Kaynakça .. 184 STATE AID RULES AND THE MECHANISMS AGAINST TAX AVOIDANCE IN THE EU. 185 Prof. Dr. Peter H. J. Essers Metnin İngilizce Aslı185-202 TÜRKİYE BAKIMINDAN DOLAYSIZ VERGİLERİN DOLANILMASIYLA MÜCADELEDE MAKUL STRATEJİ203 Prof. Dr. Funda Başaran Yavaşlar Abdulkadir Kahraman 1. Sorunun Tespiti ve Yöntem..203 2. Ulusal Düzenlemeler Bakımından Öneriler..206 2.1. Vergiyi Dolanmayı Önleyici Genel Düzenlemede Değişiklik (VUK md.3, f.B) .206 2.2. Vergiyi Dolanmayı Önleyici Bazı Özel Düzenlemelerde Değişiklik.208 2.2.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç (KVK md.13) ..208 2.2.2. Sınai Mülkiyet Hakkı (KVK md.5/B).214 2.2.3. Finansman Gideri Kısıtlaması (KVK md.11, f.1, b.i) . 215 2.2.4. İş Merkezi (KVK md.3, f.6)..217 2.2.5. Hibrit Uyumsuzluklar. 219 3. Uluslararası Düzeyde Sorunun Tespiti ve Yöntem 221 3.1. Uluslararası Boyut. 221 3.2. Türkiye'nin Çifte Vergileme Anlaşmaları (ÇVÖA) Stratejisine Bakış223 3.3. BEPS Sonrası Muhtemel Çifte Vergileme Anlaşmaları (ÇVÖA) Stratejisine Bakış.226 3.3.1. Çok Taraflı Konvansiyon .226 3.3.2. Çok Taraflı Anlaşmanın Yaklaşımı . 229 3.4. Konvansiyon'un Yürürlüğe Girme Süreci . 231 3.5. Sorumlu Vergicilik Bakışıyla "Dolaysız Vergilerin Dolanılmasına Karşı Makul Stratejisi".233.