BÖLÜM-1: VERGİ TEKNİGİ ÖRNEK-1 1 A. BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 1 ı. Kurumlar Vergisi Beyanı 1 2. Mu htasar BeyannameIer 2 3) KDV Beyannameleri 2 B. DiGER TESPİTLER 3 ÇÖZÜM-1 9 A. BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 9 ı. Taşınmaz Satış Kazancı istisnası 9 2. Yurtd ışı Şube Kazancı istisnası 10 3. Yeşilay'a Yapılan Bağışlar 11 B. DİGER TESPİTLER 12 ı. ŞüpheIi Ticari AIacak KarşıIığı 12 2. Yıllara Sari inşaat İşleri 13 3. Binek OtomobiI Alışı · 14 4. ÇaIışanlara Ödenen PrimIer 15 5. Alacakların Değerlemesi 16 6. ÖzeI M aIiyet Bedeileri 16 7. Tazminat Ödemesi 17 8. Dar Mükellef Kuruma Yapılan Kredi Faiz Ödemeleri 18 a. Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından 18 b. KDV Açısından- 2O 9. Matrah Artırım1 21 C. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 21 ÖRNEK-2 25 ÇÖZÜM-2 31 ı. Yurt Dışı İştirak Kazancına İlişkin istisna 31 2. Yurt Dışında Bulunan Taşınmazın Satışı 34 a. Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme 34 b. Katma Değer Vergisi Yönünden 38 3. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 38 a. KurumIar Vergisi Yönünden 38 b. GeIir Vergisi Yönünden 41 4. Yurt Dışı Şubenin Faaliyet Zararı 42 2. Binek Otomobillere Ait Gider, Ver gi ve Amortismanlar 11 7 a. Binek Otomobillere İlişkin Harcamalar - 11 7 b. Binek Otomobillere Ait Amort ismanlar 117 c. Binek Otomobillerin Sigorta Gide rleri 117 d. Binek Otomobi llerin Motorlu Taşıtlar Vergisi 118 e. Binek Otomobillere Ait Trafik Cezaları 118 3. Şüpheli Alacak ve Şüpheli Ala cak Kar şılığı 118 a. Konkordato İstemi Kabul Edilen Alacaklar 119 b. Alacağın Şüpheli Hale Geldiği Dönemden Sonra Karşılık Ayrılma sı 120 c. Teminatlı Alacaklarda Uygulama 120 d. Alacağın KD V'sine İlişkin Kısmına Kar şılık Ayrılıp Ayrılmaya cağı·- 120 e. Aciz Belgesine Bağlı Alacaklar İçin Şüpheli Alacak Karşılığı Ayrılması 121 4. Sele Ka pılması Nedeniyle Hasara Uğrayan Mallar İçin Değer Düşüklüğü Karşılığı AyrıIması 121 a. Emsal Bedeli Uygulaması-·- 122 b. Zayi Olan Mallarda KDV İndirimi Uygulaması 123 c. Değeri Düşen Malların Belgesiz Satıl ması 123 5. Şirketin Kendi Hisselerini Sat ması·- 124 a. Türk Ticaret Kanunu Açısından Hisse Senetlerinin Geri Alınması • 124 b. Geri Alınan Payların Satılması Halinde Vergileme 125 6. Vergi Karşılığı Ayrılması 127 7. Sulh Yoluyla Ödenen Tazminatların Gider Ka ydedilmesi ·- 128 8. Kiralanan Arazi İçin Yapılan Ödemeler ve Belgelendirilmesi • 132 9. Gelecek Yıllara İlişkin Giderlerin Aktifle şti rilmesi ·- 135 10. Temettü İkramiyesi Verilmesi 135 a. Personele Verilen Temettü İkramiyeleri 135 b. Yönetim Kurulu Üyelerine Verilen Temettü İkramiyelerinin Durumu 136 11. Serbest Bölgelerde Ödenen Ücretler · 136 12. Aynı Holding Bünyesin deki Şirketler Arasında Yapılan Kredi Aktarı mları · 138 13. Mükellef Kurumun Olması Gereken Kurumlar Vergisi Beyanname si 139 ÖRNEK-6 141 ÇÖZÜM -6 147 1. Pazar Araştırmasından Elde Edilen Kazançlar 147 a. Kurumlar Vergisi Açısından 147 b. Katma Değer Vergisi Açısından 147 c. Gelir Vergisi Tevkifatı Açısından - 148 .2 Ayın Olarak Yapılan Ücret Ödemesi 149 .3 VerIi en Promosyonlar 150 .4 ÖrtuuıSermaye ve Verg·ı Sorumlulug•u 1·51 a. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Açısından·1· 52 b. Katma Değer Vergi si Sorumluluğu Açısından 152 5. Değeri Düşen Ma1-15-3 6. Sabit Kıymetlere İlişkin Kur Farkla rı 154 7. Royalti Bedeli ve Kar Payı 156 a. Lisans Bedeli 156 b. Kar Payı 158 8. Özel Maliyet Bedeli ve Sigorta Tazminatı 159 9. ŞüpheIi Ticari AIacakiar - 161 1O. Ciro Primi 162 11. Şirket Çalışanlarına Alı şveri ş Çeki Verilme si i le Demirbaş Olar ak Verilen Giy im Eşyası 163 12. Rekiam Harcama sı 164 13. ÇaIışanların Eğitim Harcamaları 165 14. Dar Mükellef Kurumun Serbe st Meslek Kaza ncı 165 15. Sat - Kirala -Geri Al İşlemine İlişkin Uygulamalar 168 a. Ku r um lar Vergisi Yönünden 168 b. KDV Yönünden ı70 c. Damga Vergisi ve Harçlar Yö nünden ı71 ÖRNEK-7 173 ÇÖZÜM-7 175 l. Yurt Dışında Elde Edilen Mevduat Faizleri, Kar Payları ve Hisse Senedi Satış Kazançları 175 a. Yurtdışında Elde Edilen Mevduat Faizl eri 175 b. Yurt Dışında Elde Edilen Kar Payları 176 c. Dar Mükellef Kurumlara Ait Hisse Senedi Satış Kaza ncı 176 2. Yurt İçinde Elde Edilen Repo, Hazine Bonosu Faizleri ve Eurobond Kazançları - 177 a. Repo Gelirlerinin Ver gilenmesi 177 b. Hazine Bonosu Faizlerinin Vergilendirilmesi 177 c. Eurobond Faizler inin Vergilendirilme si 178 3. Kar Paylarının VergilendiriImesi 178 4. Hisse Senedi Satış Karlarının Vergilendirilmesi 179 5. Yurt Dışında Kazanılan Ödülün Vergilendirilmesi 182 6. Arızi Serbest Meslek Ge lirin in Vergilendirilme si 183 7. Hisse Sened i Satış Karlarının Vergilendir ilmesi 184 8. Kaldıraçlı Dövi z Alım Satım (Foreks) İşlemlerinin Vergilend irilmesi 186 ÖRNEK-8 187 ÇÖZÜM-8 191 l. Yurt Dışında Yapılan İnşaat , Onarım , Montaj İşler i ile Teknik Hizmet ler 191 2. Makina Alımında Kr edi Kullanılma sı ve Makinanın Bağışı 192 3. Kamulaştırma Nedeniyle Gayrimenkul Satı ş Zararı 196 4. Yurt Dışındaki Fuar Katılım ve Stand Öde meler i ile Bil gisayar Programı ödemeIeri 199 5. Çalışanın Tedavi Masrafları ve Mahkeme Kararıyla Tazminat Ödenmes i 201 6. Yayın Hakkı Kirala ma Bedeli 202 a. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Yönünden 202 b. Gel ir Ver gisi Yönünden 203 c. Katma Değer Vergisi Soruml uluğu-204 d. Transfer Fi yatlandırma sı Yoluyla Ört ü lü Ka zanç Dağıtımı 205 7. Personele ve Müşterilere Verilen Hediyeler 207 8. Süresi Belli Olmayan Kira Sözleşmelerinde Özel Maliyet Har caması 210 ÖRNEK-9 213 ÇOZUM-9 215 1. Bili rkişilik ve DanışmanIık Tazminat ları 215 2. Binek OtomobiI Satı şı 216 3. EmsaI Kira Bedel i 217 4. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Giderler -· 217 5. Yazılı Basında Kaleme Alınan Köşe Yazı sı ve Görsel Basında Programa Katılma 219 6. Serbest Meslek Kazançlarında Gide rler - 22O 7. Serbest Meslek Faaliyetinde Kazancın Elde Ed ilm esi 221 ÖRNEK-1O 223 ÇÖZÜM-1O 229 1. Ticari Kazanç Elde Eden Kollektif Şirketlere İlişkin Açıklamalar 229 a. Türk Ticaret Kanuna Göre Kollektif Şir ketler 229 b. Ticari Kazanç Elde Eden Kollektif Şirketlerin Gelir Vergisi Karşısındaki Durumu - 23o c. Ticari Kardan Mali Kara Ulaşmak İçin Yapılan Hesaplamayı Gösteren Bildirime İlişkin Açıklamalar 231 2. Bankalardan Elde Edilen Mevduat Faizlerinin Vergilendirilmesi 232 3. Kollektif Şirketin Sahip Olduğu Binayı Kiraya Ver mesi 233 4. Kollektif Şirketin Depo Kirala ması 234 5. Şirket Ortağı Olan Çocuğa Ödenen Ücret ve Bursun Değerlendirilmesi 237 6. İhracata İlişkin Giderlerin Değerlendirilmesi 239 7. Binek Otomobil Kiralanması İşleminin Değerlendirilmesi 240 a. Binek Otomobili Kiralayan Ortak Açısından Olayın Değerlendir ilmesi 240 b. Kollektif Şirket Açısından Olayın Değerlendirilmesi 241 8. İhracata İlişkin İade Talep Edilen KDV 243 9. Ortakların 2018 Takvim Yılındaki Şahsi Gelirlerine İlişkin Değerlendirme 245 a. Müşterek Mülkiyete Konu Dairenin Kiraya Verilmesine İlişkin Yasal AçıklamaIar 245 b. Ahmet Bey'in Elde Etmiş Olduğu Kar Payının Değerlendirilmesi 248 c. Ayşe Hanım'ın Devlet Tahvilinden Elde Etmiş Olduğu Kupon Faiz Gelirine iIişkin Değeriendirme 250 d. "Maziden Gelenler'' İsimli Romandan Elde Edilen Kazançların DeğerlendiriImesi 251 10. Kollektif Şirketin Olması Gereken Kazancı 252 11. Ahmet Bey'in Olması Gereken Gelir Vergisi Beyanı 252 12. Ayşe Hanım'ın Olması Gereken Gelir Vergisi Beyanı 253 13. Selçuk Bey'in Olması Gereken Gelir Vergisi Beyanı 254 ÖRNEK-11 255 ÇÖZÜM-11 259 ı. Tütün Mamul Satışına İlişkin Açıklamalar 260 a. Tütün Mamul Satışının Vergisel Yönden Değerlendirilmesi 260 b) Sözleşmenin Damga Vergisi Yönünden Değerlendirilmesi 262 2. İmha Edilen ve Gaspa Uğrayan Tütün Mamulleri 264 a. İmha Edilen Tütün Mamullerinin Değerlendirilmesi 264 b. Tütün Mamullerinin Gaspa Uğraması 265 3. Kar Dağıtımına ilişkin Açıklama lar 266 4. İştirak Hissesi Satış Kazancı istisnasına İlişkin Açıklamalar 269 5. Tobacco Turkey Firmasına ve Çalışanlarına Banka Tarafından Verilen Nakdi ve Ayni Hediyelerin DeğerlendiriImesi 271 6.

Tobacco Turkey Firmasının Yurtdışı Reklam Giderlerinin Değerlendirilmesi 274 7. Genel Müdüre Yapılan Ücret Ödemeleri ile Yönetim Kurulu Üyesine Yapılan Huzur Hakkı ÖdemeIeri 275 a. Tobacco Turkey Firması Yönünden Değerlendirme 276 b. T-T Pazarlama AŞ Yönünden Değerlendirme 276 c. Hakan Bey Yönünden Değerlendirme 276 8. "Law and Right Corporation" Unvanlı Hukuk Şirketine Yapılan Ödemenin DeğerlendiriImesi 278 a. Kurumlar Vergisi Yönünden 278 b. Katma Değer Vergisi Yönünden 279 ÖRNEK-12 281 ÇÖZÜM-12 287 1. Tam Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kar Paylarının Vergilendirilmesi 287 a. Kar Paylarında Elde Etme Tarihi 287 b. Kar Dağıt, m iIkeleri 287 c.

Dağıtılabilir Net Karın Hesaplanması 288 2. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 288 a. istisna Kazanç Tutarının Tespitinde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar - 289 b. istisna Kazanç Tutarının HesapIan ması 289 c. Ar-Ge indirimi 290 3. Gayr imenkul Satı ş Kaza ncının Kurumlar Verg isi Karşısın dak i Durumu 291 4. Genel Müdüre Konut Tahsisi 293 5. Yağlı Boya Tablo Satın Alınması 294 6. İhaleden Çekilen Şirkete Ödenen Bedel 294 7. Hurda Satış12-95- 8. Ticari Mevduat Fai z Geliri 296 9. M aI Bedeli İndirimi 297 10. Özel Maliyet Bede li ile Kiralanan Binanın Satın Alınması 297 a. Satın Alınan Binanın M aliyet Değeri 297 b. Sözleşmenin Damga Verg isi Yönünden Değerlend irilmesi 299 11. Enflasyon Düzeltm e Hesabının Bakiye si 299 ÖRNEK-13 3O1 ÇOZUM-13 3O5 1. Ortağa Avan s M ahiyetinde Yapılan Ödemeler 305 2. Ücret GeIirl eri30-6 3. İşe Başlatmama Tazminatı ve Kıdem Tazminatı 306 4. Konutun Kiraya Verilmesi ve Satı lması 307 5. Faiz ve Kar Payı Elde Edilmesi 309 6. Ödül Olarak Kazanılan Bilgisayarın Hediye Edilmesi 310 7. Hasan Bey'in Beyan ı 310 ÖRNEK-14 313 ÇÖZÜM-14 321 1. Üretim Tesisi nin Satılarak Yenilenm esi Kar arı Alınması ve Teşvik Belge si Kapsamında ki Tesisin Tamamlanması 321 a. Üretim Tesisi nin Satılması ve Yenilenmesi Kararı Alın ması -·- 321 b. Üretim Tesisi Satışında Katma Değer Vergisi 322 c. İndirimli Kurumlar Verg isi Uygulaması 323 2.İştirak Hissesi Satılarak Alınan Arsanın Satıl ması- 324 a. KurumIar Vergisi Yönünden 324 b. Katma Değer Vergisi Yönünden 326

c. Damga Vergisi Yönünden 326 d. Tapu Harcı Yönünden 326 e. Arsa Satışının Gelir Vergisi Kanunu Yönünden Değerlendirilme si 326 3. EcrimisiI Ödemesi 327 4. Raf Ömrü Dolan Kimyasal Maddenin İmhası 329 a. Kurumlar Vergisi Yönünden 329 b. KDV Yönünden 330 5. Konkordato Talep Eden Şirketten Olan Alacaklara Karşılık Ayrılması 331 6. Yurt Dışında Yapılan İnşaat Onarım İşi 336 7. Kanuni veya İş Merkezi Yurt Dışında Bulunan Şirketten Danışmanlık ve Marka Temsilciliği Hizmeti Alınması 336 a. Mü keilef Kurum Yönünden 336 b. Global Advertisement and Copyright Co. Yönünden 337 8. Güvenlik Hizmeti Alınması 338 9. Alacak ve Borç Senetleri Reeskontu 340 10. Ahmet Bey'in Geliri eri 341 a. Ücret GeIiri 341 b. Mevduat Faizi 342 c. Serbest Meslek Kazancı 342 d. GayrimenkuI Sermaye iradı 343 e. Şiir Kitabının Yayın Hakkının Kanuni Mirasçı Sıfatıyla Kiraya Verilmesi 344 f. Bireysel EmekliIik Katkı Payları 344 ÖRNEK-15 347 ÇÖZÜM-15 355 1. Miras Yoluyla Edinilen Değerler 355 2. Ortağa Ücret Ödemesi 361 3. İvazsız İntikal 362 4. Transfer Fiyatlandırması 363 5. Sendika Iara Ödenen Aidati ar 364 6. Yapılan Tevkifatların Ortakların Şahsi Gelir Vergilerinden Mahsubu 364 7. Ortaklık Hakkı veya Hisselerin Elden Çıkarılması 365 8. Ferdi Bir İşletmenin Faaliyetine Mirasçılar Tarafından Devam Edilmesi 366 9. KuruIuş Ve örgütlenme Giderieri 367 10. Mirasçıların Gelir Vergisine Tabi Diğer Kazançları 370 a. Yatırım indirimi Tevkifatı 370 b. Geçmiş YıI Tahsilatı 370 c. YarıcıIık Geliri 372 d. Taşınmaz Iarın EIden ÇıkarıIması 372 11. Mirasçıların Gelir Vergisi Beyannamesi 374 12. Vefat Eden Remzi Bey Adına Verilecek Gelir Vergisi Beyannamesi 374 ÖRNEK-16 375 ÇÖZÜM-16 379 1. Serbest Meslek Faaliyeti İle İlgili Hasılat ve Giderler 379 a. HasıIat 379 b. Giderier 379 2. Dairenin İşyeri Olarak Kiraya Verilmesi 380 a. Gelir Vergisi Yönünden 380 b. Katma Değer Vergisi Yönünden 382 3. Telif Kazançları istinası, Ücret Geliri ve Menkul Sermaye iradı 382 a. Telif Kazançları istisnası 382 b. Ücret GeIiri 382 c. MenkuI Sermaye irad1 383 4. Ticari Kaza nca Dah il Mevdu at Fai z Geliri 38 4 5. Teşebbüs Sahibine Yapılan Ödemeler - - 385 6. Teşebbüs Sahibi Adına Yapılan Telif Kaz ancı Öd emesi 385 7. Çekiliş Sonucu Kazanılan Kombi 387 a. Gelir Vergisi Yönünden 387 b. Katma Değer Verg isi Yönünden 387 8. Menkul Kıymet Alı m-Satı m Kaza ncı 388 9. Zamanında Ödenmeyen SGK Primleri 390 ÖRNEK-17 395 ÇOZUM-17 399 1. Yurt Dışından Danışmanlık Hizmeti Alınması 399 a. Kurumlar Vergis i Kesinti si 399 b. KDV Sorumluluğu 400 2. Ortağa Şirketten Para Kulla ndırılması - 401 3. Uluslararası Şirket İçin Yurt Dışında Piyasa Araştır ması Ya pılması 403 a. KurumIar Vergisi Yönünden 403 b. Katma Değer Vergisi Yönünden 405 4. Yurt Dışında Yapılan İnşaat ve Onarım İşleri 406 5. Kefalet Nedeniyle icra Yoluyla Taşınmaz Satışı 408 a. Kurumlar Vergisi Yönünden 408 b. KDV Yönünden 409 6. Yıllara Sari inşaat ve Onarım İşle ri-409 7. Sınai Mülkiyet Haklarında istis na 410 a. Kurumlar Vergisi Yönünden 410 b. KDV Yönünden 413 ÖRNEK-18 415 ÇÖZÜM-18 417 ÖRNEK-19 425 ÇÖZÜM-19 427 1. Mükellef Kurumun Göstereceği Teminatın Türü ve M ikta rı 427 2. Ödeme Tablosu 430 3. Tecilin Bozulması 431 ÖRNEK-2 O 439 ÇÖZÜM-2 O 441