Birinci Bölüm -- GENEL ESASLAR -- 1.1. GİRİŞ...15 -- 1.2. VERGİ KANUNLARINDA MÜKELLEF KAVRAMI...17 -- 1.2.1. Gelir Vergisi Kanununda Mükellef Kavramı...17 -- 1.2.1.1. GVK'da Tam ve Dar Mükellefiyet...19 -- 1.2.1.2. Tarhiyatın Muhatabı...22 -- 1.2.2. Kurumlar Vergisi Kanununda Mükellef Kavramı...23 -- 1.2.2.1. Kurumlar Vergisi Mükellefleri...23 -- 1.2.2.2. KVK'da Tam ve Dar Mükellefiyet...24 -- 1.2.2.3. Gerçek ve Tüzel Kişi Ayrımının ve Şirket Nev'inin Mükellefiyete Etkisi...24 -- 1.2.2.4. Tarhiyatın Muhatabı...26 -- 1.2.3. Katma Değer Vergisi Kanununda Mükellefiyet...26 -- 1.2.3.1. Katma Değer Vergisinin Mükellefi...26 -- 1.2.3.2. KDV Sorumlusu...27 -- 1.2.2.3. Tarhiyatın Muhatabı...27 -- 1.3. VERGİYİ DOĞURAN OLAY KAVRAMI...28 -- 1.3.1. GVK'da Vergiyi Doğuran Olay...30 -- 1.3.1.1. Tam Mükellefler Bakımından...30 -- 1.3.1.2. Dar Mükellefler Bakımından...34 -- 1.3.2. KVK'da Vergiyi Doğuran Olay...35 -- 1.3.2.1. Tam Mükellefler Bakımından...35 -- 1.3.2.2. Dar Mükellefler Bakımından...36 -- 1.3.3. KDV'de Vergiyi Doğuran Olay...37 -- 1.4. VERGİYİ DOĞURAN OLAY VE MUHASEBEDE GERÇEKLEŞME KAVRAMI...38 -- İkinci Bölüm -- GAYRİMENKUL KAZANÇ VE -- İRATLARININ VERGİLENDİRİLMESİ -- 2.1. GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARININ VERGİLENDİRİLMESİ...41 -- 2.1.1. Gayrimenkul Sermaye İradının Mükellefleri...42 -- 2.1.2. Gayrimenkul Sermaye İradına Konu Mal ve Haklar...43 -- 2.1.3. Gayrimenkul Sermaye İradında Gayri Safi Hasılat...47 -- 2.1.3.1. Geçmiş Yıllara Ait Kira Bedelinin Sonradan Tahsili...47 -- 2.1.3.2. Gelecek Yıllara Ait Peşin Kira Bedelinin Peşin Tahsilât...48 -- 2.1.3.3. Yabancı Parayla Yapılan Kiralamalarda Hâsılat...49 -- 2.1.3.4. Ayni Tahsilât...49 -- 2.1.3.5. Para Faizsiz Ev Kirasız Uygulaması...50 -- 2.1.3.6. Zirai Üründen Pay Alınması...51 -- 2.1.3.7. Kiracı Tarafından Yapılan Değer Artırıcı Harcamalar...51 -- 2.1.3.8. Vakfın Gelirinden Hizmet Karşılığı Olmayarak Alınan Hisseler...52 -- 2.1.3.9. Binaların Dış Cephe veya Apartmanların Ortak Alanlarının Kiralanmasında Hâsılat...52 -- 2.1.4. Emsal Kira Bedeli Uygulaması...52 -- 2.1.4.1. Emsal Kira Bedelinin Hesaplanması...54 -- 2.1.4.2. Emsal Kira Uygulanmayan Haller...55 -- 2.1.4.3. Emsal Kira Esasında Stopaj...56 -- 2.1.5. İstisna Uygulaması...57 -- 2.1.5.1. Yasal Düzenleme...57 -- 2.1.5.2. İstisna Uygulaması...57 -- 2.1.5.3. İstisnada Diğer Hususlar...60 -- 2.1.6. Gider Tespit Yöntemleri...61 -- 2.1.6.1. Gayri Safi Hasılattan İndirilecek Giderler...63 -- 2.1.6.2. Kısmi Kiralamada Giderler...67 -- 2.1.6.3. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler...67 -- 2.1.6.4. İstisnaya İsabet Eden Giderler...67 -- 2.1.7. Diğer Hususlar...67 -- 2.1.7.1. Zarar Mahsubu...67 -- 2.1.7.2. Vergi Kesintisi...69 -- 2.1.7.3. Defter Belge Düzeni...69 -- 2.1.7.4. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Yönünden Kira Gelirleri (GİB Dar Mükellefler İçin Kira Rehberi 2018)...70 -- 2.1.8. Beyan ve Ödeme...72 -- 2.1.9. İndirimler...74 -- 2.1.10. Gelirin Toplanması ve Yıllık Beyan...78 -- 2.1.11. Örnekler...79 -- 2.2. GAYRİMENKUL DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ...86 -- 2.2.1. Giriş...86 -- 2.2.2. Taşınmaz Alım Satım Kazancının Niteliği...88 -- 2.2.3. Mal ve Hakların İktisap Şekli ve Elden Çıkarma Süresi...89 -- 2.2.4. Taşınmazlarda İktisap Tarihinin Belirlenmesi (GVK 76 No.lu Sirküler)...90 -- 2.2.5. Arsa Payının Kat Karşılığı veya Hasılattan Pay Alınması Karşılığında Verilmesi...92 -- 2.2.5.1. İnşaattan Bağımsız Bölüm Alınması ve Elden Çıkarılması...93 -- 2.2.5.2. Hasılattan Pay Alınması...94 -- 2.2.6. İvazsız İktisap Edilen Taşınmaz Satışı...95 -- 2.2.7. Muvazaalı İvazsız İntikaller...97 -- 2.2.8. Safi Değer Artışının Tespiti ve Yıllık Beyan...97 -- 2.2.9. Arsa Payı İnşaat İşlerinde Katma Değer Vergisi...99 -- 2.2.10. Gayrimenkul Alım Satımında Tapu Harcı...100 -- 2.2.11. Gayrimenkul Alım-Satımında Emlak Vergisi Kanunundan Kaynaklanan Yükümlükler (GİB Rehberi, 2011)...101 -- Üçüncü Bölüm -- MENKUL KIYMETLER KAZANÇ VE İRATLARININ VERGİLENDİRİLMESİ -- 3.1. HİSSE SENETLERİ, ORTAKLIK HAKLARI VE HİSSELERİNİN GERÇEK KİŞİLER TARAFINDAN ELDEN ÇIKARILMASINDAN SAĞLANAN KAZANÇLARIN VERGİLENDİRİLMESİ...103 -- 3.1.1. Giriş...103 -- 3.1.2. GVK Mükerrer Madde 80 Kapsamında Vergilendirme...105 -- 3.1.2.1. Hisse Senetlerinin Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar...105 -- 3.1.2.2. Ortaklık Hakları ve Hisselerinin Elden Çıkarılması...107 -- 3.1.2.3. GVK Geçici Madde 67 Kapsamında Vergilendirme...109 -- 3.1.2.4. GVK Geçici 67 Öncesinde İktisap Edilen Hisse Senetlerinin Vergilendirilmesi...111 -- 3.1.3. Vergilendirilmeyecek Değer Artış Kazançları...112 -- 3.1.4. Değer Artış Kazancının Hesabında Kur Farkları...113 -- 3.1.5. Toplama Yapılan ve Yapılmayan Haller...113 -- 3.2. KAR PAYLARININ VERGİLENDİRİLMESİ...114 -- 3.2.1. GVK Madde 75 Kapsamında Kar Payları...114 -- 3.2.2. Kar Payı Tevkifatı ve Yıllık Beyan...115 -- 3.2.2.1. 2003 ve Sonraki Yıllara Ait Kar Payları...115 -- 3.2.2.2. 2002 ve Önceki Yıllara Ait Kar Payları...118 -- 3.2.2.3. Dar Mükellef Kurumların Ana Merkeze Aktardıkları Kar Payları...120 -- 3.2.2.4. Özel Finans Kurumlarınca Ödenen Kar Payları...120 -- 3.2.3. Kar Payı Tevkifatında Diğer Yasal Düzenlemeler...120 -- 3.2.3.1. Yurt Dışı İştiraklerden Sağlanan Temettü ve Satış Kazançlarını Dağıtan Belli Şartları Taşıyan Şirketler...120 -- 3.2.3.2. Yurt Dışı Firmaların Türkiye'de Sergi ve Panayırlardan Sağladıkları Kazançlar...121 -- 3.2.3.3. Vergi Avantajı Sağlayan Ülke ve Bölgelere Yapılan Ödemeler...121 -- 3.2.3.4. Yatırım Fonları ve Ortaklıklarının Kazançları...122 -- 3.3. GERÇEK KİŞİLERCE (HİSSE SENETLERİ HARİÇ) MENKUL KIYMETLERDEN ELDE EDİLEN KAZANÇ VE İRATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ...122 -- 3.3.1. Giriş...122 -- 3.3.2. Kamu Kâğıtlarından Elde Edilen Faiz Gelirleri...124 -- 3.3.3. Euro Bond Faiz Gelirleri...125 -- 3.3.4. Dövize, Altına veya Başka Bir Değere Endeksli Menkul Kıymetler...125 -- 3.3.5. Özel Sektör Tahvilleri ve Kira Sertifikalarından Elde Edilen Gelirler...126 -- 3.3.5.1. Yurt İçinde İhraç Edilen Tahvil ve Sertifikalar...126 -- 3.3.5.2. Yurt Dışında Elde Edilen Tahvil ve Sertifikalar...126 -- 3.3.5.3. Dar Mükelleflerce Özel Sektör Tahvil ve Kira Sertifikalarından Sağlanan Gelirler...127 -- 3.3.6. Elden Çıkarma (Değer Artış) Kazançları...127 -- 3.3.7. Mevduat Faizleri, Repo Gelirleri ve Kar Zarar Ortaklığından Sağlanan Gelirler...128 -- 3.3.8. Vadeli İşlem ve Opsiyon Sözleşmelerinden Sağlanan Gelirler ve Aracı Kurum Varantları...128 -- 3.3.9. Menkul Kıymet Yatırım Fonları ve Ortaklıklarından Sağlanan Kazançlar...129 -- 3.3.10. Uygulamalar...129 -- 3.3.11. Menkul Sermaye İratlarının Yıllık Beyanı...131 -- Dördüncü Bölüm -- GAYRİMENKULLER VERGİ USUL KANUNU DEĞERLEME -- 4.1. GAYRİMENKULLER...137 -- 4.1.1. Yasal Düzenleme...137 -- 4.1.2. Gayrimenkul Kavramı...138 -- 4.1.2.1. Türk Medeni Kanunu'nda Gayrimenkul Kavramı...139 -- 4.1.2.2. Gelir Vergisi Kanunu'nda Gayrimenkul Kavramı...139 -- 4.1.3. Bütünleyici Parça (Mütemmim Cüzü)...140 -- 4.1.4. Eklenti (Teferruat)...140 -- 4.1.5. Tesisat ve Makineler...141 -- 4.1.6. Gemiler ve Diğer Taşıtlar...142 -- 4.1.7. Gayri Maddi Haklar...143 -- 4.1.8. Gayrimenkullerin İşletmeye Ayni Sermaye Olarak Dahil Edilmesi...144 -- 4.2. GAYRİMENKULLERDE MALİYET BEDELİNE GİREN GİDERLER...146 -- 4.2.1. Yasal Düzenleme...146 -- 4.2.2. Satın Alma Halinde Maliyet Bedeli...146 -- 4.2.2.1. Gümrük Vergileri, Nakliye ve Montaj Giderleri...147 -- 4.2.2.2. Yeni Bina İnşasında Arsa Maliyetleri...148 -- 4.2.3. İhtiyari (İsteğe) Bağlı Giderler...151 -- 4.2.4. Finansman Giderleri...151 -- 4.2.4.1. Döviz Kredisi Kullanılması Halinde Faiz ve Kur Farkları...153 -- 4.2.4.2. Finansman Giderlerine Dair Bazı Yargı Kararları...154 -- 4.3. İNŞA VE İMAL GİDERLERİ...155 -- 4.4. GAYRİMENKULLERDE MALİYET BEDELİNİN ARTMASI...157 -- 4.4.1. Yasal Düzenleme...157 -- 4.4.2. Giderlerin Maliyet Bedeline Dahil Edilme Koşulları...157 -- 4.4.2.1. Yapılan Harcamanın Normal Bakım, Tamir ve Temizleme Gideri Olmaması...158 -- 4.4.2.2.

Yapılan Harcamanın Varlıkları Genişletmek veya İktisadi Kıymetini Artırmak Maksadıyla Yapılan Giderlerden Olması...159 -- 4.4.2.3. İktisadi Kıymetin İtfasının Tamamlanmasından Sonra Yapılan ve Faydalı Ömrü Artıran Giderlerden Olmaması...161 -- 4.4.2.4. Gemiler ve Motorlu Kara Nakil Vasıtalarında Maliyet Bedeline Eklenmesi Gereken Giderler...163 -- 4.4.2.5. İktisadi Kıymetin Olağanüstü Değer Kayıpları Nedeniyle Yapılan Giderler...164 -- 4.5. DEMİRBAŞ EŞYALARIN DEĞERLEMESİ...165 -- 4.5.1. Yasal Düzenleme...165 -- 4.5.2. Alet, Edevat, Mefruşat ve Demirbaş Kavramları...166 -- 4.5.3.

Demirbaşların Maliyet Bedeli Kapsamında Sayılan Giderler...167 -- 4.5.4. Demirbaşların Maliyet Bedeli Dışında Değerlemeye Tabi Tutulacağı Haller...168 -- Beşinci Bölüm -- MENKUL KIYMETLER VERGİ USUL KANUNU DEĞERLEME -- 5.1. MENKUL KIYMETLERİN TANIMI VE TÜRLERİ...169 -- 5.1.1 Türk Ticaret Kanunu'nda Yer Alan Düzenlemeler...169 -- 5.1.2. Sermaye Piyasası Mevzuatında Yer Alan Düzenlemeler...171 -- 5.2. VUK UYARINCA MENKUL KIYMETLERİN DEĞERLEMESİ...176 -- 5.2.1. Alış Bedeli İle Değerlemeye Tabi Menkul Kıymetler...177 -- 5.2.2. VUK'a Göre Hisse Senetlerinin Değerlemesi...178 -- 5.2.2.1. Hisse Senetlerinin İktisap Tarihi...178 -- 5.2.2.2. Döviz Cinsinden Borçla Edinilen Hisse Senetleri...179 -- 5.2.2.3. Yabancı Hisse Senetleri...180 -- 5.2.2.4. Bedelsiz Alınan İştirak Hisseleri ve Hisse Senetleri...181 -- 5.2.3. Yatırım Fonu Katılma Belgelerinin Değerlemesi...182 -- 5.2.4. VUK'da Eurobondlar, Gelir Ortaklığı Senetleri, Tahvillerin Değerlemesi...183 -- 5.2.4.1. Eurobondlar...183 -- 5.2.4.2. Gelir Ortaklığı Senetleri...184 -- 5.2.4.3. Hisse Senedine Dönüştürülebilir Tahvil...184 -- 5.2.5. VUK'da Borsa Rayici veya Kıst Getiri Esasında Değerleme...184 -- Altıncı Bölüm -- KURUMLAR VERGİSİ KANUNU MENKUL VE GAYRİMENKUL KAZANÇ İSTİSNALARI -- 6.1. GENEL AÇIKLAMALAR...187 -- 6.1.1. Sermaye Şirketleri...188 -- 6.1.1.1. Anonim Şirketler...188 -- 6.1.1.2. Limited Şirketler...189 -- 6.1.1.3. Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketler...189 -- 6.1.1.4. Yatırım Fonları ve Yatırım Ortaklıkları...190 -- 6.1.2. Koopera