ULUSLARARASI KAMU MALİYESİNİN KONUSU 13 1. BÖLÜM KÜRESELLEŞMENİN KAMU MALİYESİ ÜZERİNDEKİ ETKİSİ 1. KÜRESELLEŞME VE KAMU MALİYESİ 17 1.1. Küreselleşme Kavramı 19 1.2. Küreselleşmenin Farklı Boyutları 20 1.2.1. Küreselleşmenin Siyasi Boyutu 20 1.2.2. Küreselleşmenin Ekonomik Boyutu 21 1.2.3. Küreselleşmenin Kültürel Boyutu 22 2. KÜRESELLEŞMENİN OLUMLU VE OLUMSUZ ETKİLERİ 23 2.1. Küreselleşmenin Olumlu Etkileri 23 2.2. Küreselleşmenin Olumsuz Etkileri 25 3. KÜRESEL KAMUSAL MALLAR 26 3.1. Küresel Kamusal Malların Tasnifi 27 3.1.1. Sektörlere Göre Küresel Kamusal Mallar 27 3.1.1.1. Çevre 27 3.1.1.2. Sağlık 28 3.1.1.3. Barış ve Güvenlik 29 3.1.1.4. Bilgi 31 3.1.1.5. Yönetişim 32 3.1.2. Kamusallığın Boyutuna Göre Küresel Kamusal Mallar 34 3.1.2.1. Küresel Tam Kamusal Mallar 34 3.1.2.2. Küresel Yarı Kamusal Mallar 34 3.1.2.3. Küresel Kulüp Mallar 35 3.1.2.4. Küresel Ortak Mallar 35 3.2. Küresel Kamusal Malların Sunum Teknikleri 35 3.2.1. Toplama Tekniği 36 3.2.2. En Zayıf Halka Tekniği. 36 3.2.3. En İyi Vuruş (Best Shot) Tekniği 37 3.2.4. Ağırlıklı Toplama Tekniği 37 3.3. Küresel Kamusal Malların Finansmanı 38 3.3.1. Küresel Kamusal Mallarının Finansmanına İlişkin Sorunlar 40 3.3.2. Küresel Kamusal Malların Finansman Yöntemleri 41 3.3.2.1. Dışsallıkların Vergilendirilmesi 41 3.3.2.2. Küresel Kamusal Malların Finansmanı İçin Küresel Vergileme Öneriler 4. KÜRESEL KAMUSAL MAL SUNUMUNDA BULUNAN ULUSLARARASI ÖRGÜTLER 52 4.1. Birleşmiş Milletler Örgütü (UN) 52 4.2. Birleşmiş Milletler Teşkilatının Amaçları ve İlkeleri 52 4.3. Birleşmiş Milletler Örgütünün Bütçesi 53 4.4. Birleşmiş Milletlerin Organları 53 4.4.1. Birleşmiş Milletlerin Fon ve Programları 54 4.4.1.1. Birleşmiş Milletler Ticaret ve Kalkınma Konferansı (UNCTAD) 4.4.1.2. Uluslararası Ticaret Merkezi (ITC) 4.4.1.3. Birleşmiş Milletler Uyuşturucu ve Suç ile Mücadele Ofisi 54 4.4.1.4. Birleşmiş Milletler Çevre Programı (UNEP) 55 4.4.1.5. Birleşmiş Milletler Kalkınma Programı (UNDP) 55 4.4.1.6. Birleşmiş Milletler Gönüllüleri (UNV) 55 4.4.1.7. Birleşmiş Milletler Mülteciler Yüksek Komiserliği (UNHCR). 55 4.4.1.8. Birleşmiş Milletler Çocuklara Yardım Programı (UNICEF) 56 4.4.1.9. Dünya Gıda Programı (WFP) 56 4.4.1.10. Birleşmiş Milletler Habitat Programı 56 4.4.1.11. Birleşmiş Milletler Proje Organizasyonu Hizmetleri (UNOPS) 56 4.4.1.12. Birleşmiş Milletler Üniversitesi (UNU) 56 4.4.1.13. Birleşmiş Milletler Suç ve Adalet Araştırmaları Enstitüsü (UNICRI) 57 4.4.1.14. Birleşmiş Milletler Eğitim ve Araştırma Enstitüsü (UNITAR) 57 4.4.1.15.Birleşmiş Milletler Sosyal Kalkınma Araştırmaları Enstitüsü (UNRISD) 57 4.4.1.16.Birleşmiş Milletler Silahsızlanma Araştırmaları Enstitüsü (UNIDIR) 57 4.4.2. Birleşmiş Milletlere Bağlı Özel Örgüt ve Kuruluşlar 57 4.4.2.1. Uluslararası Çalışma Örgütü (ILO) 57 4.4.2.2. Birleşmiş Milletler Gıda ve Tarım Örgütü (FAO) 58 4.4.2.3. Birleşmiş Milletler Eğitim, Bilim ve Kültür Örgütü (UNESCO) . 58 4.4.2.4. Dünya Sağlık Örgütü (WHO) . 58 4.4.2.5. Uluslararası Para Fonu (IMF) 58 4.4.2.6. Dünya Bankası Grubu 58 4.4.2.7. Uluslararası imar ve Kalkınma Bankası (IBRD) 59 4.4.2.8. Uluslararası Kalkınma Birliği (IDA) 59 4.4.2.9. Uluslararası Finans Kurumu (IFC) 59 4.4.2.10.Çok Taraflı Yatırım Garanti Kurumu (MIGA) 59 4.4.2.11. Uluslararası Sivil Havacılık Teşkilatı (ICAO) 59 4.4.2.12. Uluslararası Denizcilik Örgütü (IMO) 59 4.4.2.13. Uluslararası Telekomünikasyon Birliği (ITU) 60 4.4.2.14. Uluslararası Posta Birliği (UPU) 60 4.4.2.15. Dünya Meteoroloji Örgütü (WMO) 60 4.4.2.16. Dünya Fikri Mülkiyet Örgütü (WIPO) 60 4.4.2.17. Uluslararası Tarımsal Kalkınma Fonu (IFAD) 60 4.4.2.18. Birleşmiş Milletler Sınai Kalkınma Örgütü (UNIDO) 60 4.4.2.19. Uluslararası Atom Enerjisi Kurumu (IAEA) 61 4.4.2.20. Nükleer Denemelerin Kapsamlı Yasaklanması Anlaşması Örgütü (CTBTO) 61 4.4.2.21. Kimyasal Silahların Yasaklanması Örgütü (OPCW) 61 4.4.2.22. Dünya Turizm Örgütü 61 4.4.2.23. Dünya Ticaret Örgütü (WTO) 61 2. BÖLÜM ULUSLARARASIVERGİHUKUKU 1. ULUSLARARASI VERGİ HUKUKUNUN ORTAYA ÇIKIŞI 63 1.1. Uluslararası Vergi Hukukunun Tanımı ve Konusu 64 1.2. Uluslararası Vergi Hukukunun Kaynakları 66 1.3. Uluslararası Vergi Hukukunun Amacı 66 2. ULUSLARARASI VERGİ HUKUKUNUN BAŞLICA İLKELERİ 67 2.1. Egemenlik İlkesi 67 2.2. Küresellik İlkesi ve Mülkilik İlkesi 67 2.3. Uyrukluk İlkesi ve Yerleşme Yeri Ülkesi İlkesi 68 2.4. Yerleşme Yeri İlkesi ve Kaynak İlkesi 68 2.5. Varış Ülkesi İlkesi ve Kaynak Ülkesi İlkesi 68 2.6. istisna İlkesi ve Mahsup İlkesi 68 3. ULUSLARARASI EKONOMİK BÜTÜNLEŞMELER VE VERGİLENDİRME 69 3.1. Serbest Ticaret Bölgesi ve Vergilendirme 72 3.2. Gümrük Birliği ve Vergilendirme 73 3.3. Ortak Pazar ve Vergilendirme 73 3.3.1. Çeşitli Ortak Pazarlar 75 3.3.1.1. Karayip Ortak Pazarı (CARICOM) 75 3.3.1.2. Doğu ve Güney Afrika Ortak Pazarı (COMESA) 75 3.3.1.3. Güney Ortak Pazarı (MERCOSUR) 76 3.4. Ekonomik Birlik ve Vergilendirme 76 3.4.1. Çeşitli Ekonomik Birlikler 77 3.4.1.1. Benelüks Ekonomik Birliği 77 3.4.1.2. Avrasya Ekonomik Birliği 77 3.4.1.3. Avrupa Birliği 78 3.4.1.4. Avrupa Birliği Ülkelerinde Vergi Sistemleri 80 3.4.1.5. Bazı AB Ülkelerinde Gelir Vergisi Uygulaması 81 3.4.1.6. Bazı AB Üyesi Ülkelerde Vergilendirmeye İlişkin Anayasal Prensipler 83 3.4.1.7. Bazı Ülkelerde Uygulanan Gelir, Kurumlar ve Harcama Vergilerine İlişkin Oranlar 83 3.4.2. Amerika Birleşik Devletleri'nde Vergilendirme 86 3.4.2.1. Gelir Vergisi 86 3.4.2.2. Kurumlar Vergisi 87 3.4.3. Rusya'da Vergilendirme 89 3.4.3.1. Gelir Vergisi 90 3.4.3.2. Kurumlar Vergisi 91 3.4.3.3. Katma Değer Vergisi 91 3.4.4. Çin'de Vergilendirme 92 3.4.4.1. Gelir Vergisi 92 3.4.4.2. Kurumlar Vergisi 94 3.4.4.3. Katma Değer Vergisi 95 3. BÖLÜM ULUSLARARASI ÇİFTE VERGİLENDİRME SORUNU 1. ULUSLARARASI FAKTÖR GELİRLERİNİ VERGİLENDİRME YÖNTEMLERİ 97 1.1. Uluslararası Çifte Vergilendirme 100 1.2. Çifte Vergilendirme Şekilleri 103 1.2.1. Gerçek Çifte Vergilendirme - Gerçek Olmayan Çifte Vergilendirme 103 1.2.2. Hukuki Çifte Vergilendirme - Ekonomik Çifte Vergilendirme 103 13. . Çift e Vergilendirmenin Etkileri 105 1.4. Ulusla rarası Çifte Vergilendirmeye Karşı Alınabilecek Önlemle r 105 1.4.1. Tek Taraflı Önlemler 106 1.4.2. İki Taraflı Önlemler 106 1.4.3. Çok Taraflı Önlemler 106 1.5. Çift e Vergilendirmeyi Önlem e Yöntemleri 107 1.5.1. İstisna Yöntemi 107 1.5.2. Mahsup Yöntemi 109 1.5.2.1. Tam Mahsup Yönteminin Uygulama sı 110 1.5.2.2. Kısmi Mahsup Yönteminin Uygulanması 111 1.5.3. indirim Yöntemi 111 2. ULUSLARARASI FAKTÖR GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ YÖNTEMLERİNİN DEGERLENDİRİLMESİ 112 2.1. Kaynak Dağılım ı Açısından 112 2.2. Ödemeler Bilançosu Açısından 113 2.3. Mali Açıdan 114 3. ULUSLARARASI FAKTÖR GELİRLERİNİ VERGİLENDİRME YÖNTEMLERİNİN ETKİLERİ 116 4. ULUSLARARASI ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ÇALIŞMALARI 117 4.1. Milletler Cemiyetince Yapılan Çalışmalar 118 4.2. OECD Tarafından Yapılan Çalışmalar 118 4.3. Birleşmiş Milletler Tarafından Yapılan Çalışmalar 120 4.4. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Çalışmalarının Değerlendirilmesi 121 4. BÖLÜM VERGİ REKABETİ 1. VERGİ REKABETİNİN ORTAYA ÇIKIŞI 123 1.1. Vergi Rekabetinin Tanımı. 125 1.2. Zararlı Vergi Rekabeti Kavramı 129 1.3. Zararlı Vergi Rekabetine Yol Açan Vergi Sisteminin Özellikleri 133 1.4. Zararlı Vergi Rekabetini Önlemeye Yönelik Çalışmalar 133 1.4.1. OECD'nin Zararlı Vergi Rekabeti ile Mücadelesi 133 1.4.1.1. Ulusal Vergi Mevzuatına Yönelik Tavsiye Kararları 138 1.4.1.2. Uluslararası Vergi Anlaşmalarına Yönelik Tavsiye Kararları 139 1.4.1.3. Bilgi Değişimi ve Vergi Şeffaflığının Artırılmasına Yönelik Çalışmalar 139 1.4.1.4. Uluslarar ası İşbirliğine İlişkin Tavsiye Kararl arı 142 1.4.2. Avrupa Birliği'nin Zararlı Vergi Rekabetine Kar şı Çalışmaları 143 1.4.3. Zararlı Vergi Rekabeti Açısından Türkiye ' nin Durumu ve Bu Konuda Yapılan Çalışmalar 146 2. VERGİ CENNETLERİ 151 2.1. Vergi Cennetlerinin Özellikl eri ısı 2.2. Vergi Cennetlerinin Ortaya Çıkışı 152 2.3.

Vergi Cennetlerinin Fonksiyonları 153 2.4. Vergi Cennetlerinin Kri t erleri 153 a) Hiç vergi alınmaması veya çok düşük düzeyde vergi alınması 153 b) Bilgi değişiminin olmaması 153 c) Şeff aflıkt an yoksunluk 154 d) Esas faaliyetlerin bu ülkelerde gerçekleşt ir ilmemesi. 154 2.5. Vergi Cennetlerinin Sınıflandırılması 154 a) Uyguladıkları vergi rejimleri açısından 154 b) Coğrafi bölgeler açısından 155 2.6. Vergi Cennetlerini Önleme Çalışmaları 155 3. TERCİHLi VERGİ REJİMLERİ 160 3.1. Tercihli Vergi Rejimlerini Belirleyen Faktörler 161 3.2. Tercihli Vergi Rejimine Yardımcı Faktörler 161 5. BÖLÜM TRANSFER FİYATLANDIRMASI 1.

TRANSFER FİYATLANDIRMASI KAVRAMl. 163 2. TRANSFER FİYATLANDIRMASININ NEDENLERİ 165 3. TRANSFER FİYATLANDIRMASININ AMAÇLAR! 167 3.1. Vergi Yükünü Hafifletmek 167 3.2. Gümrük Tarifeleri ve Kotalarının Olumsuz Etkilerinden Kaçınmak 169 3.3. Kur Değişikliklerinden Avantajlar Sağlamak 169 3.4. Uluslararası Piya salarda Üstünlük Sağlamak 169 3.5. Diğer Amaçlar 170 4. TRANSFER FİYATLANDIRMASININ BELİRLENMESİ 170 5. VERGİ KAYBI (HAZİNE ZARAR!) İLKESİ 172 6. TRANSFER FİYATLANDIRMASINA İLİŞKİN ULUSLARARASI DÜZENLEMELER 174 6.1. OECD Tarafından Yapılan Düzenlemeler 174 6.2. Avrupa Birliği Tarafından Yapıl an Düzenlemeler 176 6.2.1. Birleşme Yönergesi 176 6.2.2. Ana Şirket - Bağlı Şirketler Yönergesi 176 6.2.3. Tahkim Anlaşması 177 6.3. Türk Vergi Mevzuatında Transfer Fiyatlandırması ve Getirilen Önlemler 178 6.4. Türkiye'de Transfer Fiyatlandırması ve Diğer Ülkelerle Karşılaştırması . 185 6. BÖLÜM ELEKTRONİK TİCARETİN VERGİLENDİRİLMESİ SORUNU 1. ELEKTRONİK TİCARETİN TANIMI VE ÖNEMİ 187 2. ELEKTRONİK TİCARETİN ÖZELLİKLERİ 187 3. ELEKTRONİK TİCARETİN ARAÇLAR! 189 4. ELEKTRONİK TİCARETE İLİŞKİN SORUNLAR 190 5. ELEKTRONİK TİCARETE İLİŞKİN VERGİLENDİRME SORUNLARl 192 5.1. Elektronik Ticaret Kapsamına Giren Gelirlerin Niteliğinin Belirlenmesi . 193 5.2. Elektronik Ticarette Mükellefiyetin Tespiti 194 5.3. Elektronik Ticarette Matrah Tespiti Sorunu 196 5.4. Elektronik Ticaretin Harcama Vergileri Karşısındaki Durumu 196.

7. BÖLÜM AVRUPA BİRLİGİ'NDE VERGİLENDİRME SORUNLAR! 1. AVRUPA BİRLİGİ'NİN HUKUKİ TEMELİ 199 2. AVRUPA BİRLİGİ VERGİ HUKUKU 200 2.1. Gümrük Birliği 202 2.2. Ayırımcı Vergilendirmenin Önlenmesi 203 2.3. Vergi Korumacılığının Yasaklanması 203 2.4. Vergi Teşviklerinin Yasaklanması 204 3. AVRUPA BİRLİGİ'NDE VERGİ UYUMLAŞTIRMASI 205 3.1. Vergi Uyumlaştırmasının Amacı 206 3.2. Vergi Uyumlaştırmasının Hukuki Dayanakları 207 3.3. Dolaylı Vergilerin Uyumlaştırılması 208 3.4. Dolaysız Vergilerin Uyumlaştırılması 209 8. BÖLÜM TÜRK VERGİ HUKUKU'NUN ULUSLARARASI YÖNÜ 1. ULUSLARARASI VERGİ HUKUKU VE ANAYASA 211 2. TÜRK VERGİ HUKUKU'NDA ULUSLARARASI ÇİFTE VERGİLENDİRMEYE KARŞI ALiNMiŞ TEK TARAFLI ÖNLEMLER 212 2.1. Yabancı Ülkelerde Ödenen Vergilerin Mahsubu veya İndirimi 212 2.1.l. Gelir Vergisi Açısından 212 2.1.2. Kurumlar Vergisi Açısından 213 2.1.3. Veraset ve intikal Vergisi Açısından 213 2.2. İstisnalar 214 2.2.1. Gelir Vergisi Açısından 214 2.2.2. Kurumlar Vergisi Açısından 215 2.3. Yurt Dışı Faaliyetlerinden Doğan Zararların Mahsubu veya İndirimi 215 2.3.1. Gelir Vergisi Açısından 215 2.3.2. Kurumlar Vergisi Açısından 216 2.4. Dar Yükümlüler Tarafından Ulaştırma İşlerinden Elde Edilen Kazancın Tespiti 216 2.5. Dar Yükümlülerden Vergi Kesintisi 217 2.5.1. Gelir Vergisi Açısından 217 2.5.2. Kurumlar Vergisi Açısından 218 3. TÜRK HUKUK SİSTEMİ AÇISINDAN VERGİ ANLAŞMALAR! 218 4. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYE YÖNELİK MEVZUAT ÇALIŞMALARI ve TÜRKİYE'NİN TARAF OLDUGU ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALAR!. 219 4.1. Türkiye'nin Taraf Olduğu Anlaşmaların Genel Olarak İçeriği 222 4.2. Türk Anlaşma Modeli ile OECD Model Anlaşmasının Farklılıkları 230 5. TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE ULUSLARARASI TRANSFER FİYATLANDIRMASI 236 6. TÜRK VERGİ SİSTEMİNİN AVRUPA BİRLİGİ'NE UYUMU 237 6.1. Türkiye -Avrupa Birliği İlişkileri 237 6.2. Katılım Ortaklığı Belgesinde Vergilendirme 237 6.3. Ulusal Programda Vergilendirme 238 6.3.1. Dolaylı Vergiler 239 6.3.2. Kurumlar Vergisi 240 6.4. Özel Tüketim Vergisinin AB İlke ve Kurallarına Uyumu 241 YARARLAN iLAN KAYNAKLAR 243