2. Baskıya Önsöz5Önsöz 7Kısaltmalar 15 BİRİNCİ BÖLÜMZAMANAŞIMINA İLİŞKİN KAVRAMLAR VEAÇIKLAMALARZAMANAŞIMINA İLİŞKİN GENEL BİLGİLER. 19ZAMANAŞIMI KAVRAMI 19ZAMANAŞIMININ TANIMI VE UNSURLAR 20Tanımı 20Unsurları. 21Taraflar Arasında Zamanaşımına Tabi Bir Hukuki İlişkinin Olması 21Taraflar Arasında Hukuki İlişkinin Doğmuş Olması 21Belirli Bir Sürenin Geçmiş Olması 22Sürenin İşlemesine Engel Olan Nedenlerinin Olmaması 22VERGİ UYGULAMASINDA SÜRELER VE SINIFLANDIRILMASI…. 22Sürelerin Önemi ve Tasnifi 22Kanuni Süreler 23İdari Süreler 24Yargısal Süreler 25Sürelerin Hesaplanması Yöntemi 26Sürelerin Hesaplanmasına İlişkin Durumlar 28Zamanaşımı ve Hak Düşürücü Süreler……………………………………………… …… 28 İKİNCİ BÖLÜMVERGİ UYGULAMASINDA ZAMANAŞIMININAMACI – ÖNEMİ VE NİTELİĞİI. VERGİ UYGULAMASINDA ZAMANAŞIMI…………………………………………… ……………35II. ZAMANAŞIMININ AMACI………………………………………………… …………………………….36IH. ZAMANAŞIMININ ÖNEMİ………………………………………………… ……………………. 36IV. ZAMANAŞIMININ NİTELİĞİ…………………………………………… …………….37 ÜÇÜNCÜ BÖLÜMVERGİ USUL KANUNU UYGULAMASINDA ZAMANAŞIMII.TARH ZAMANAŞIMI NEDİR?………………………………………………… ……. 41BİR KAVRAM OLARAK TARH ZAMANAŞIMI………………………………. 42TARH ZAMANAŞIMININ KOŞULLARI NEDİR?…………………………….. 43Vergi Alacağının Doğmuş Olması Koşulu……………………………………….. 44Zamanaşımı Süresinin Dolmuş Olması………………………………………….. 46TARH ZAMANAŞIMI SÜRELERİ NEDİR?……………………………………… 46A. Tarh Zamanaşımı Süresinin Başlangıcı ve Bitimi……………………………………. 468. Tarh Zamanaşımı Süresi ile İlgili Özel Durumlar……………………………………. 47Gelir Vergisi Açısından Tarh Zamanaşımı Süresi……………………………….. 47Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinde Zamanaşımı……………………………. 48Yatmm İndirimi Uygulaması Açısından Zamanaşımı……………………………. 49Kurum Stopajı Yönünden Zamanaşımı…………………………………………… … 49Gelir Vergisinde Mahsup Fazlasından Doğan İadelerde Zamanaşımı………….. 50Kurumlar Vergisinde Tarh Zamanaşımı Süresi…………………………………………. 511. Tasfiye Haline Giren Kurumlarda Tarh Zamanaşımı Uygulaması…………………… 522. Kurumlar Vergisinde Mahsup Fazlalığından Gelen İade ile İlgili Zamanaşımı………… 53KDV’de Tarh Zamanaşımı Süresi………………………………………………… ………… 54Veraset ve İntikal Vergisinde……………………………………………… …………………. 55 Emlak Vergisi, , , …………………………………………………… 57 Damga Vergisi………………………………………….. 58Motorlu Taşıtlar Vergisi………………………………………………… ………………… 59.Şarta Bağlı Mııoflyot vo İstisnalarda Zamanaşımı………………………………. 59V. TARH ZAMANAŞIMI SÜRESİNİN İŞLEMESİNE ENGEL OLAN NEDENLER 59 A. Tarlı Zamanaşımının Durması…………….. 801. Vergi Dairesinin Matrah Takdiri İçin Takdir Komisyonuna Müracaat Etmesi…….. 60B. Mücbir Sebepler……………………………………………… ……………………………… 61C.Mükellefe Vorgi/Ceza İhbarnamesi Tebliği…………………………………………… 62D.Vergi Dairelerinin Takdir Komisyonu Kararlarına Karşı Dava Açmaları………. 62E.Tarh Zamanaşımının Kesilmesi……………………………………………… …………. 63VI. TARH ZAMANAŞIMININ GERÇEKLEŞMESİNİN SONUÇLARI…………………… 6A.Vergi Alacağının Ortadan Kalkması……………………………………………… …… 65B. İkmalen ve Resen Vergi Tarh Edilememesi ……………………………….. 65C.Vergi İncelemesinin Yapılamaması………………………………………… ……… 66D.Tarh Zamanaşımı Dolan Ancak Takdir Komisyonuna Sevk Edilen Mükellefe ait Defter ve Belgelerin İncelenmesi…………………….. 67E. Vergi Hatalarının Düzeltilemeyişi …………………….. 68

VII. VERGİ HATALARINDA DÜZELTME ZAMANAŞIMI……………………………….. 69A.Genel Açıklamalar…………………………………. 69B.Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Müddet ………………………………… 701.Vergi Dairesince Reddedilen Düzeltme İsteminin Vergi Mahkemesinde Dava Açma Süresi İçinde Yapılmış Olması Hali……….. 722. Vergi Dairesince Reddedilen Düzeltme Talebinin, Vergi Mahkemesinde Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Yapılmış Olma Durumu ………………73C.Vergi Hatalarında Düzeltme Zamanaşımı Nedir?…………………………………. 74D.Düzeltme Zamanaşımında Özel Durumlar…………………………………………… 75E.Geri Ödemede Zamanaşımı…………………………………………… ……………….. 75F.Ceza Kesmede Zamanaşımı…………………………………………… ………………. 76G. Mali Özellikli Suç ve Cezalarda Tarh Zamanaşımı Süreleri Nedir?…………………….. 77Genel Açıklama……………………………………………… ……………………………………. 772. Beş Yıllık Zamanaşımına Tabi Cezalar Nelerdir?…………………………………………… 78a. Vergi Ziyaı Fiili ve Cezası………………………….78b.Özel Usulsüzlük Cezalan…………………………………. 793.İki Yıllık Zamanaşımına Tabi Olan Genel Usulsüzlük Fiilleri ve Cezası………….. 794.Suçların Birleşmesinde Zamanaşımı………………… m.795.Vergi Cezalanndaki Hatalan Düzeltme Zamanaşımı………………………. 80 VIII.VERGİ USUL KANUNDA YER ALAN HÜRRİYETİ BAĞLAYICI CEZA GEREKTİREN SUÇLARDA DAVA ZAMANAŞIMI SÜRELERİ…………….80IX.CEZA KESMEDE ZAMANAŞIMI SÜRESİNİN DURMASI………………………………….. 84X.CEZA KESMEDE ZAMANAŞIMI SÜRESİNİN KESİLMESİ…………………….. 85XI.CEZA KESMEDE ZAMANAŞIMININ GERÇEKLEŞMESİNİN SONUÇLARI …………………………………… 85 DÖRDÜNCÜ BÖLÜM6183 SAYILI AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDAKİ KANUNDA ZAMANAŞIMII. TAHSİL ZAMANAŞIMI…………………………………………… …………………………………. ……………. 89A.Genel Açıklamalar…………………………………………… …………………………………………….. 89B.Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun Kapsamı…………………………………. 90C.Tahsil Zamanaşımının Mahiyeti……………………………………………… ………………………………… 91D.Tahsil Zamanaşımı Şartları……………………………………………… ……………………………………… 911.Vergi Alacağının Tahakkuk Etmiş Olması ……………………………………………………… ……… 922.Tahsil Zamanaşımının Süresinin Dolmuş Olması………………………………………………… .. 93E.Tahsil Zamanaşımını Durduran Nedenler……………………………………………… …………………. 93K1.Kamu Borçlusunun Yabancı Memlekette Bulunması……………………………………………… .. 942.Kamu Borçlusunun Hileli İflas Etmesi………………………………………………… ……………….. 943.Terekenin Tasfiyesi Dolayısıyla Borçlu Hakkında Kovuşturma Yapılmamasına İmkan Bulunmaması ………………………………….. 95a. Duran Zamanaşımının Yeniden İşlemeye Başlaması ve Hesabı…………………… 95b.Mücbir Sebebin Zamanaşımına Etkisi…………………………………………… 96c.Dolan Zamanaşımının Yeniden İşlemeye Başlaması Olanaklı mıdır?…………… 97F.Tahsil Zamanaşımını Kesen Nedenler…………………………….. ………………….. 971.Ödeme……………………………………………… ……………………………….. 982.Haciz Tatbiki………………………………………………… ……………………… 993.E- Haciz………………………………………………… …………………………… 1004.Cebren Tahsil ve Takip Muameleleri Sonucunda Yapılan Her Çeşit Tahsilat……. 1065.Ödeme Emri Tebliği……………………………………………… ………………… 1076.Mal Bildirimi, Mal Edinme ve Mal Artmalarının Bildirilmesi………………………. 1077.Yukarıdaki 5 Sırada Gösterilen Muamelelerden Herhangi Birinin Kefile veya Yabancı Şahıs ve Kurumlar Mümessillerine Tatbiki veya Bunlar Tarafından Yapılması…. 1088.İhtilaflı Amme Alacaklarında Kaza Mercilerince Bozma Kararı Verilmesi………… 1089.Amme Alacağının Teminata Bağlanması………………………………………….. 10910.Kaza Mercilerince İcranın Tehirine Karar Verilmesi…………………………….. 11011.İki Amme İdaresi Arasında Mevcut Bir Borç İçin Alacaklı Amme İdaresi Tarafından Borçlu Amme İdaresine Borcun Ödenmesi İçin Yazı ile Müracaat Edilmesi 11112.Amme Alacağının Özel Kanunlara Göre Ödenmek Üzere Müracaatta Bulunulması ve Ödeme Planına Bağlanması………………………………………… 111G.Tahsil Zamanaşımının Sonuçları…………………………………………… ………….. 112II. ZAMANAŞIMININ HUKUKİ SONUÇLARI……………………………………………… …….. 113 EKLEREK 1: ZAMANAŞIMI HAKKINDA EMSAL KARARLAR………………………………………………. 117EK 2: ZAMANAŞIMI İLE İLGİLİ DAVA DİLEKÇESİ ÖRNEKLERİ……………………………………. 159Kaynakça…………………………………………… …………………………………………… 171Kavramlar D izini………………………………………………… ……………………………. 177Özgeçmişler……………………………………… …………………………………….181